2015中級會計師《經濟法》精選練習題答案
一、單項選擇題
1、【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業所得稅應稅收入。B是不征稅收入，C、D屬于免稅收入。
2、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業所得稅的征稅范圍。股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
3、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業所得稅的稅率。應納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬元)。
4、 【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業所得稅的納稅人。為增強企業所得稅和個人所得稅的協調，避免重復征稅，企業所得稅法明確規定，按照《個人獨資企業法》、《合伙企業法》的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不是企業所得稅的納稅人。
5、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業所得稅中廣告費扣除限額。企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業)收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。
當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。
6、【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核廣告費用的扣除。2011年廣告費稅前扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標173萬元，2010年超標的廣告費90萬元小于173萬元,超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2011年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。
7、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業所得稅的計算。國債利息收入免交所得稅，所以2009年度應納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。
8、【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核企業所得稅中公益性捐贈的扣除。企業通過民政部門向貧困地區捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內的部分可以扣除。扣除標準=400*12%=48(萬元)。應調整應納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向學校的捐款不允許扣除，應該全額調增。應納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。
9、【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業所得稅收入的確定。根據規定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
10、【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核業務招待費。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=8000×5‰=40(萬元)<120×60%=72(萬元)，可扣除管理費用=500-120+40=420(萬元)。
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核免征企業所得稅項目。花卉、茶的種植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業所得稅。
2、【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核企業所得稅優惠政策的免稅規定。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。
3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業所得稅納稅人的規定。非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
4、【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核扣除項目的相關規定。企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
5、【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核收入的確認時間。藝術表演收費涉及幾項活動的，預收的款項在相關活動發生時分別確認收入。
三、判斷題
1、【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核企業所得稅的納稅人。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核企業所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
3、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核企業所得稅視同銷售。企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，在所得稅上確認收入。
4、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核企業所得稅稅收優惠。符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
5、【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核提取的專項資金的扣除。企業提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
四、簡答題
【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)
(2)營業收入=700(萬元)
業務招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90-25+3.5= 68.5(萬元)
(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業外支出)=203.7(萬元)
捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業之間支付的管理費不可以稅前扣除。
可扣除的營業外支出=24.44(萬元)
(4)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)
2010年該企業應納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)
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