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2017年中級會計職稱考試《財務管理》知識點
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【考點】財務管理環節
財務管理環節是財務管理的工作步驟與一般工作程序。一般而言，企業財務管理包含以下幾個環節：
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計劃與預算 |
財務預測 |
財務預測的方法主要有定性預測和定量預測兩類。 |
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財務計劃 |
財務計劃是指根據企業整體戰略目標和規劃，結合財務預測的.結果，對財務活動進行規劃，并以指標形式落實到每一計劃期間的過程。 |
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財務預算 |
它是財務戰略的具體化，是財務計劃的分解和落實。 |
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決策與控制 |
財務決策 |
財務決策是財務管理的核心，決策的成功與否直接關系到企業的興衰成敗。 |
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財務控制 |
財務控制的方法通常有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種。財務控制措施一般包括：預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 |
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分析與考核 |
財務分析 |
財務分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。 |
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財務考核 |
財務考核是指將報告期實際完成數與規定的考核指標進行對比，確定有關責任單位和個人完成任務的過程。 |
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內部控制 |
內部控制五要素 |
內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督 |
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內部控制五原則 |
全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益 |
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內部控制五目標 |
合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。 |
【考點】企業財務管理體制的一般模式
企業財務管理體制是明確企業各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，企業財務管理體制決定著企業財務管理的運行機制和實施模式。
企業財務管理體制，概括地說，可分為三種類型：
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模式 |
含義 |
特點 |
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集權型 |
集權型財務管理體制是指企業對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統一，各所屬單位沒有財務決策權，企業總部財務部門不但參與決策和執行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執行過程。 |
（1）優點：企業內部的.各項決策均由企業總部制定和部署，企業內部可充分展現其一體化管理的優勢，利用企業的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風險損失，使決策的統一化、制度化得到有力的保障。采用集權型財務管理體制，有利于在整個企業內部優化配置資源，有利于實行內部調撥價格，有利于內部采取避稅措施及防范匯率風險等等。 （2）缺點：集權過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力，也可能因為決策程序相對復雜而失去適應市場的彈性，喪失市場機會。 |
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分權型 |
分權型財務管理體制是指企業將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業總部備案即可。 |
（1）優點：由于各所屬單位負責人有權對影響經營成果的因素進行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業務，也有利于分散經營風險，促進所屬單位管理人員及財務人員的成長。 （2）缺點：各所屬單位大都從本位利益出發安排財務活動，缺乏全局觀念和整體意識，從而可能導致資金管理分散、資本成本增大、費用失控、利潤分配無序。 |
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集權與分權相結合型 |
集權與分權相結合型財務管理體制，其實質就是集權下的分權，企業對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權。 |
集權與分權相結合型財務管理體制，吸收了集權型和分權型財務管理體制各自的優點，避免了二者各自的缺點，從而具有較大的優越性。 |
【考點】集權與分權的選擇
集權型或分權型財務管理體制的選擇，本質上體現著企業的管理政策，是企業基于環境約束與發展戰略考慮順勢而定的權變性策略。
依托環境預期與戰略發展規劃，要求企業總部必須根據企業的不同類型、發展的不同階段以及不同階段的戰略目標取向等因素，對不同財務管理體制及其權力的層次結構作出相應的選擇與安排。
財務決策權的集中與分散沒有固定的模式，同時選擇的模式也不是一成不變的，財務管理體制的集權和分權，需要考慮企業與各所屬單位之間的`資本關系和業務關系的具體特征，以及集權與分權的“成本”和“利益”。
1.企業各所屬單位之間業務聯系的必要程度是企業有無必要實施相對集中的財務管理體制的一個基本因素。
作為實體的企業，各所屬單位之間往往具有某種業務上的聯系，特別是那些實施縱向一體化戰略的企業，要求各所屬單位保持密切的業務聯系。各所屬單位之間業務聯系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制，反之則相反。
2.企業與各所屬單位之間的資本關系特征是企業能否采取相對集中的財務管理體制的一個基本條件。
只有當企業掌握了各所屬單位一定比例有表決權的股份之后，企業才有可能通過指派較多董事去有效地影響各所屬單位的財務決策，也只有這樣，各所屬單位的財務決策才有可能相對“集中”于企業總部。
3.考慮財務管理體制的集中與分散，還取決于集中與分散的“成本”和“利益”差異。
集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務決策效率的下降;分散的“成本”主要是可能發生的各所屬單位財務決策目標及財務行為與企業整體財務目標的背離以及財務資源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使企業財務目標協調和提高財務資源的利用效率;分散的“利益”主要是提高財務決策效率和調動各所屬單位的積極性。
提示：
企業意欲采用集權型財務管理體制，除了企業管理高層必須具備高度的素質能力外，在企業內部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網絡系統，并通過信息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質量。分權型財務管理體制實質上是把決策管理權在不同程度上下放到比較接近信息源的各所屬單位或組織結構，這樣便可以在相當程度上縮短信息傳遞的時間，減小信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等的相關成本得以節約，并能大大提高信息的決策價值與利用效率。
集權和分權應該考慮的因素還包括環境、規模和管理者的管理水平。由管理者的素質、管理方法和管理手段等因素所決定的企業及各所屬單位的管理水平，對財權的集中和分散也具有重要影響。較高的管理水平，有助于企業更多地集中財權。否則，財權過于集中只會導致決策效率的低下。
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