- 相關推薦
2016年中級會計師《會計實務》強化練習
2016年中級會計師考試將于9月10日開考，考生們要提前做好復習的準備，下面是百分網小編為大家搜索整理了關于《會計實務》強化練習，供大家參考練習，希望對大家備考有所幫助。想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網。
一、單項選擇題
1、 2014年1月，甲事業單位啟動一項科研項目。當年收到上級_主管部門撥付的項目經費600萬元，為該項目發生事業支出560萬元。2014年12月，項目結項，經上級主管部門批準，該項目的結余資金留歸該事業單位使用。對結余資金，下列會計處理中正確的是( )。
A.將40萬元結余資金轉入事業結余
B.將40萬元結余資金轉入經營結余
C.將40萬元結余資金轉入事業基金
D.將40萬元結余資金財政補助結轉
二、多項選擇題
2、A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益。2010年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元=6.70元人民幣，雙方約定貨款于2010年2月5日結算。1月1日的市場匯率為1美元=6.65元人民幣，1月31日的市場匯率為1美元=6.82元人民幣。2月1日的市場匯率為1美元=6.88元人民幣。2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.88元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業務，對于上述業務，下列說法中正確的有( )。
A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為266萬元人民幣
B.1月份的匯兌損益為6.8萬元人民幣
C.1月份的匯兌損益為0.8萬元人民幣
D.2月5日收款時計入財務費用的金額為-2.4萬元人民幣
3、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本
B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提
C.債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備
D.發出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本
4、 甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2015年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應
享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2015年度實現的利潤總
額為8000萬元，權益法核算確認的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.2015年12月31日長期股權投資的賬面價值為3600萬元
B.長期股權投資產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債
C.2015年度應交所得稅為1850萬元
D.2015年度應交所得稅為1950萬元
5、 下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業外支出
B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本
C.一般納稅人進口原材料發生的增值稅計人管理費用
D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業務成本
三、判斷題
6、股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。( )
7、 企業為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。( )
8、 任何資產之間進行交換，如果涉及補價的，只要補價占整個資產交換金額的比例低于25%的，都按照非貨幣性資產交換的處理原則進行核算。( )
簡答題
9、甲公司2012年度實現利潤總額10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%;預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規定存在差異的有：
(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9 900萬元和9 000萬元，相關遞延所得稅資產年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內。
(2)某項外購固定資產當年計提的折舊為1 200萬元，未計提固定資產減值準備。該項固定資產系2011年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規定，類似固定資產采用年數總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業在納稅申報時按照年數總和法將該折舊調整為2 000萬元。
(3)12月31日，甲公司根據收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業外支出，款項尚未支付。稅法規定，企業該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
(4)當年實際發生的廣告費用為25 740萬元，款項尚未支付。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170 000萬元。
(5)通過紅十字會向地震災區捐贈現金500萬元，已計入營業外支出。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
要求：
(1)分別計算甲公司有關資產、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計算過程)。
(2)逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。
(3)分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。
(4)編制甲公司2012年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。
10、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄)。
(1)20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產 3 000
貸：長期應付款 3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷 450
(2)20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貨款3 000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。
該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10 000萬元(含甲公司債權轉增資本增加的價值)，除100箱M產品(賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元)外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發生的200萬元虧損外，未發生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權投資 2 200
壞賬準備 800
貸：應收賬款 3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權投資―損益調整 40
(3)20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產品;辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產品不發生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預收賬款 150
(4)甲公司的X設備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。
20×7年12月31日，X設備的市場價格為2 200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1 980萬元。
甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20×7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：
借：固定資產減值準備 440
貸：資產減值損失 440
【中級會計師《會計實務》強化練習】相關文章：
中級會計師《中級會計實務》鞏固練習03-29
中級會計師《中級會計實務》沖刺習題練習12-04
中級會計師中級會計實務模擬試題練習11-28
中級會計師《中級會計實務》鞏固練習題12-10
中級會計師考試中級會計實務考點練習試題11-26
高級會計師考試會計實務強化模擬練習題12-04