2018《初級會計實務》知識點：銀行存款

　　銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。下面小編為大家整理了2018《初級會計實務》知識點：銀行存款，希望能幫到大家！

　　【內容導航】：

　　（一）銀行存款的賬務處理

　�。ǘ�）銀行存款的核對

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第一節貨幣資金的內容。

　　【知識點】：銀行存款

　　第一節 貨幣資金

　　銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

　　企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　【鏈接】“庫存現金”科目，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

　　企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　1.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(不屬于原始憑證)。

　　【提示】企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，不通過“待處理財產損溢”科目核算。

　　2.企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。發生的未達賬項的具體情況有四種：

　　(1)企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　(2)企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

　　(3)銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬

　　(4)銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

　　【提示】上述(1)、(4)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額;(2)、(3)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額。

　　銀行存款余額調節表

　　【提示】調整后的存款余額反映企業可以實際動用的銀行存款數額。

　　教材【例1-1】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　(1)企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(企業已收、銀行未收)

　　(2)企業開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。(企業已付、銀行未付)

　　(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業未收到收款通知，尚未記賬。(銀行已收、企業未收)

　　(4)銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。(銀行已付、企業未付)

　　計算結果如下表所示：

　　銀行存款余額調節表     單位：元

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