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2017年中級統計師考試統計實務財務統計知識
導語：財務統計是連接統計核算與會計核算的橋梁。它通過搜集和整理不同類型企業、行政事業單位的財務統計資料，一方面為國民經濟核算提供基礎數據，另一方面也為宏觀、微觀兩個領域的經濟分析提供重要依據。
我國財務統計是伴隨著新國民經濟核算體系的實施而逐步建立起來的，盡管目前仍沒有經常性的專項財務統計報表制度，但有一些國民經濟的主要行業，如工業、建筑業、交通運輸、批發零售貿易業、餐飲業經常性統計中，已納入了財務統計報表或統計指標。對規模以上工業企業、具有資質等級的建筑業企業、限額以上批發零售業企業均設置了獨立的財務報表;對規模以下的企業也設置了部分財務統計指標。
賬務統計根據會計制度的不同，分為企業財務統計和行政事業單位財務統計兩大部分。
一、 企業財務統計
企業財務統計包括企業資產負債財務統計、企業損益財務統計以及企業工資、福利、增值稅財務統計等三方面內容。
(一) 企業資產負債財務統計
企業資產負債財務統計主要反映企業擁有的資產、承擔的負債及所有者權益的狀況，是進行國民經濟核算和編制資產負債表的基礎資料。三者之間的關系是：資產=負債+所有者權益。
1. 資產
資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。
(1) 資產合計：指企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。資產按其流動性(即資產的變現能力和支付能力)可分類：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產和遞延稅項。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“資產總計”項目的期末數。
(2) 流動資產：指企業可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收預付款項、待攤費用、存貨等。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“流動資產合計”項目的期末數。
(3) 短期投資：指企業能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“短期投資”項目的期末數。
(4) 應收賬款(凈額);指企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收到的款項。該指標會計“資產負債表”中“應收賬款”項的年末數填報。未執行2001年《企業會計制度》的企業，用“應收賬款凈額”年末數代替。
(5) 存貨：指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產，包括原材料周圍材料、包裝物、低值易耗品、在產品、自制半成品、產成品等。根據會計“資產負債表”中“存貨”項的年末數填列。“年初存貨”根據會計“資產負債表”中“存貨”項的年初數填列。
(6) 產成品：指工業企業在報告期末已經加工生產并完成全部生產過程、可以對外銷售的制成產品。該指標數據取自工業企業會計“資產負債表”中“產成品”項目的期末數。
(7) 在建工程：指建筑企業在報告期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。該指標數據取自施工企業會計“資產負債表”中“在建工程”項目的期末數。
(8) 流動資產年平均余額：指企業在報告年度內全部流動資產的平均余額。該指標數據可根據企業會計各月“資產負債表”中“流動資產合計”項目的期初、期末數額進行計算。計算公式為：
流動資產年平均余額=1至12各月月初、月末流動資產余額之和÷24
(9) 長期投資：指企業除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年和各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。該指標數據取自會計“資產負債表”中“長期投資合計”項目的期末數。
(10) 固定資產：指企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“固定資產合計”項目期末數。
(11) 固定資產原價：指企業在建造、購置、安裝、改建、擴建、技術改造固定資產時實際支出的全部貨幣總額，或通過固定資產重估價所確定的固定資產重置價值總額。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“固定資產原價”項目的期末數。
(12) 生產經營用固定資產原價：指直接用于企業生產經營過程的各種固定資產。該指標數據通過對企業會計“固定資產”科目進行適當分類和歸并后取得。
(13) 折舊：指對固定資產由于磨損和損耗而轉移到產品中去的那一部分價值的補償。一般根據固定資產原價(選用雙倍余額遞減法計提折舊的企業，為固定資產賬面凈值)和確定的折舊率計算。
“累計折舊”指企業在報告年度內提取的歷年固定資產折舊累計數。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“累計折舊”項目的期末數。
“本年折舊”指企業在報告年度內提取的固定資產折舊額。該指標數據取自企業會計“財務狀況變動表”中“固定資產折舊”項目。若企業執行2001年《企業會計制度》，該指標根據會計核算中《資產減值準備、投資及固定資產情況表》內“當年計提的固定資產折舊總額”項本年增加數填列。
(14) 固定資產凈值年平均余額：指工業企業在報告年度內固定資產凈值的平均余額。該指標數據可根據工業企業會計各月“資產負債表”中“固定資產凈值”項目的期初、期末數額進行計算。計算公式為：
固定資產凈值年平均余額=1至12各月月初、月末固定資產凈值余額之和÷24、
固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊
(15) 無形資產：指企業為生產商品或提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產分為可辨認無形資產和不可辯認無形資產�？赊q認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。不可辯認無形資產是指商譽。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“無形資產”項目的期末數。
2. 負債
負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。
(1) 負債合計：指企業所承擔的能以貨幣計量，將以資產或勞務償付的債務，按償還期長短可分為流動負債和長期負債。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“負債合計”項目的期末數。
(2) 流動負債：指企業債務的償還期在一年內或超過一年的一個營業周期內，包括短期借款、應付和預收款項、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金等。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“流動負債合計”項目的期末數。
(3) 長期負債：指企業債務的償還期在一年以上或者超過一年的一個營業周期以上，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“長期負債合計”項目的期末數。
3. 所有者權益
所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益。
(1) 所有者權益合計：指企業投資人對企業凈資產的所有權。企業凈資產為企業全部資產扣除全部負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“所有者權益”項目的期末數。
(2) 實收資本：指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，包括貨幣、實物、無形資產等各種形式的投入。該指標數據取自企業會計“資產負債表”中“實收資本”項目的期末數。
實收資本按投資主體分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本，它們分別以國有資產、勞動群眾集體所有資產、其他法人單位所有資產、社會個人或本企業內部職工的個人合法財產以及我國香港、澳門、臺灣地區和外國投資者所有資產的形式，對企業進行投資。這些指標數據通過對企業會計“實收資本”科目進行適當分類和歸并后取得。
4. 企業會計資產負債表
(二) 企業損益財務統計
企業損益財務統計主要反映企業的收入、成本、費用、利潤及分配情況，是考核企業經濟效益和計算增加值的基礎資料。各指標之間的關系是：收入-費用=利潤(虧損)
1. 收入
收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。
(1) 主營業務收入：指企業從事主要生產經營活動所取得的營業收入。工業企業為產品銷售收入，建筑企業為工程結算收入，交通運輸企業為營運業務收入，批發零售貿易企業為商品銷售收入，餐飲企業為營業收入。該指標的數據取自企業會計“損益表”中相應項目的本年累計數。
(2) 其他業務收入：指企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。該指標數據取自企業會計“損益表”中“其他業務收入”項目的本年累計數。
2. 成本和費用
成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費;費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常所發生的經濟利益的流出。
(1) 主營業務成本 ：指企業從事主營業務活動所發生的各種耗費。工業企業為產品銷售成本，建筑企業為工程結算成本，交通運輸企業為營運業務成本，批發零售貿易企業為商品銷售成本，餐飲企業為營業成本。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數。
(2) 營業稅金及附加：指企業從事主營業務活動按規定應由主管業務收入負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。工業企業為產品銷售稅金及附加，建筑企業為工程結算稅金及附加，交通運輸企業為營運稅金及附加，批發零售貿易企業為商品銷售稅金及附加，餐飲企業為營業稅金及附加。該指標數據取自會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數。
(3) 營業費用：指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、業務費等經營費用。工業企業為產品銷售費用，批發零售貿易企業為經營費用，餐飲企業為營業費用。該指標數據取自企業會計“損益表”中相應項目的本年累計數。
(4) 管理費用：指企業為組織和管理企業的生產經營活動而發生的費用，包括行政管理部門的職工工資和福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等，還包括工會經費、各類保險費、咨詢費、訴訟費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中“管理費用”項目的本年累計數。
為了滿足計算增加值的需要，在管理費用中分列出稅金、財產保險費、待業保險費、勞動保險費、養老保險費、醫療保險費、辦公費、研究開發費和職工教育費等指標。這些指標數據取自企業會計“管理費用明細表”中相應項目的本年合計數。
(5) 財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。包括應作為期間費用的利息凈支出(利息收入減利息支出)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益)以及相關手續費等。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中“財務費用”項目的本年累計數。
3. 利潤及分配
利潤是指企業在報告期內進行生產經營活動所取得的最終財務成果的貨幣表現形式。
(1) 主營業務利潤：指企業從事某種主要生產經營活動所取得的成果。工業企業為產品銷售利潤，建筑企業為工程結算利潤，交通運輸企業和批發零售貿易企業為主營業務利潤，餐飲企業為經營利潤。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數。
(2) 其他業務利潤：指企業從事主營業務以外的業務活動所取得的成果。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中“其他業務利潤”項目的本年累計數。
(3) 營業利潤：指企業從事所有生產經營活動所取得的全部成果。該指標數據取自企業會計“利潤(損益)表”中“營業利潤”項目的本年累計數。
(4) 投資收益：指企業對外投資所取得的收益扣除發生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。該指標數據取自企業會計“損益表”中“投資收益”項目的本年累計數。
(5) 補貼收入：指企業按國家規定實際收到的各種補貼，包括退還的增值稅，對有關銷售量、工作量等按期給予的補貼，國家政策扶持領域而給予的其他形式的補貼等。該指標數據取自會計“利潤(損益)表”中“補貼收入”項目的本年累計數。
(6) 利潤總額：指企業在一定時期內實現的盈虧總額，反映企業最終的財務成果。該指標數據取自會計“利潤(損益)表”中“利潤總額”項目的本年累計數。
利潤總額是企業營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外凈收入的總和。計算公式為：
利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出
(7) 應交所得稅：指企業按稅法規定，應從生產經營活動的所得中交納的稅金。該指標數據取自會計“分配表”中“應交所得稅”項目的本年累計數。
4. 企業會計利潤(損益)表
(三) 企業工資福利增值稅財務統計
企業工資、福利、增值稅財務統計主要反映企業從業人員收入和增值稅交納情況，是企業損益及分配的補充指標，為計算企業增加值提供相應的基礎資料。
1. 工資
工資是以貨幣形式支付給勞動者報酬，包括計時工資、計件工資、資金、津貼等，是計算企業增加值的組成部分之一。
(1) 應付工資總額：指企業在報告年度內應支付給企業從業人員的全部勞動報酬，它反映企業本年應提取的工資總額，而不是本年實際支付的工資總額。該指標數據取自企業會計“應付工資”科目的本年貸方發生額合計數。
(2) 主營業務應付工資總額：指企業在報告年度內應支付給從事主營業務活動人員的全部勞動報酬。該指標數據通過對企業會計“應付工資”科目本年貸方發生額進行適當分類和歸并后取得。
2. 福利費
福利費是指企業根據國家規定，為企業從業人員提供各項福利待遇而支付的費用，包括離退休金、喪葬費、撫恤費、困難補助費、醫療衛生費、集體福利設施費等，它是勞動報酬的補充，構成了勞動者收入的一部分。
(1) 應付福利費總額：指企業在報告年度內應支付給企業從業人員享受各項福利待遇的費用總額，它反映企業本年應提取的福利費總額，而不是本年實際支付的福利費總額。該指標數據取自企業會計“應付福利費”科目的本年貸方發生額合計數。
(2) 主營業務應付福利費總額：指企業在報告年度內應支付給從事主營業務活動人員享受各項福利待遇的費用總額。該指標數據通過對企業會計“應付福利費”科目本年貸方發生額進行適當分類和歸并后取得。
3. 增值稅
增值稅是以法定增值額為課稅對象的稅種，計稅依據是納稅人銷售貨物的銷售額和提供加工、修理修配應稅勞務的營業額，稅率為6%、13%和17%。增值稅財務統計指標是依據增值稅會計報表的建立而增加的財務統計內容，它也是計算企業增加值的組成部分之一。
(1) 應交增值稅：指企業按稅法規定從事貨物銷售或提供勞務等增加貨物價值的活動，本期應交納的稅金。該指標數據取自企業會計“應交增值稅明細表”中“應交增值稅”項目的本年累計數。
(2) 進項稅額：指企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。該指標數據取自企業會計“應交增值稅明細表”中“進項稅額”項目的本年累計數。
(3) 銷項稅額：指企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。該指標數據取自企業會計“應交增值稅明細表”中“銷項稅額”項目的本年累計數。
二、 行政事業單位財務統計的主要內容
行政事業單位財務統計的主要內容包括：年末資產、上年結余、本年收入、本年支出、收支結余、經營稅金(只限事業單位)等指標。
(一) 年末資產
年末資產指行政事業單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、固定資產、債權和其他權利。取自資產負債表中的資產合計年末數。
在不以營利為目的行政事業單位會計中，強調作為資產的資源必須能為單位的業務活動提供服務。而在以營利為目的的企業會計中，強調作為資產的資源必須預期會給企業帶來經濟效益。
(二) 固定資產原價
固定資產原價指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。該指標根據會計核算中固定資產資料計算填列。取自資產負債表中的固定資產原值年末數。
(三) 上年結余
上年結余是指行政、事業單位上年結轉本年的經常性結余、專項結余及經營虧損。
(四) 本年收入合計
本年收入合計是指行政事業單位從各種渠道獲得的收入，包括財政撥款、行政單位預算外資金、上級補助收入、事業收入、事業單位經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入取自收入決算表中的本年收入合計。
行政單位收入是行政單位依法取得的非償還性資金。行政單位沒有營業收入。
在事業單位中，收入可按其來源分類。主要有：財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、專項收入、基建收入、附屬單位上繳收入和其他收入。
事業收入是指事業單位通過開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。
經營收入是指事業單位在專業業務活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。在確認經營收入時，應注意以下兩個問題：
1.經營收入是經營活動取得的收入，而不是專業業務活動及輔助活動取得的收入。例如，科研事業單位對社會開展咨詢服務活動取得的收入屬于經營活動取得的收入，而科研單位為有關單位提供科研服務取得的收入，只能作為事業收入，而不能作為經營收入處理。
2.經營收入是非獨立核算的經營活動取得的收入，而不是獨立核算的經營活動取得的收入。
(五) 財政撥款
財政撥款是指單位本年實際收到的本級財政撥款，含一般預算撥款和基金預算撥款。一級預算單位收到的應撥給下級單位使用的款項，年終決算時尚未撥出的，在編制本報表時列為本單位財政撥款。
(六) 上級補助收入
上級補助收入填列事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
(七) 事業收入
事業收入填列事業單位開展專業業務活動及輔助活動取得的收入。
(八) 經營收入
經營收入填列事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。
(九) 本年支出合計
本年支出合計是指行政事業單位各項支出情況，包括基本支出、項目支出(包括行政事業性項目支出、基本建設項目支出和其他項目支出)、上繳上級支出、事業單位經營支出、對附屬單位補助支出和結轉自籌基建。
行政單位的支出是指行政單位為開展業務活動所發生的各項資金耗費及損失。
事業單位支出的特點，在于它同單位的收入不存在絕對的因果關系，支出和收入在數量上沒有嚴格的比例關系。
在事業單位中，支出可按其用途分類。主要有：撥出經費、撥出專項款、事業支出、經營支出、專項支出、基建支出、上繳上級支出和對附屬單位補助。
人員支出、公用支出，對個人和家庭的補助支出根據《2004年政府預算收支科目》中的目級科目規定的核算內容填列。這些科目反映行政事業單位基本支出、行政事業性項目支出和其他項目支出的明細情況，不包含基本建設項目支出的情況。
(十) 人員支出
人員支出是指單位支付給在職職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。具體包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和上述未包括的人員支出。取自人員經費支出決算表中的本年人員經費支出合計。
(十一) 公用支出
公用支出是指單位在開展業務活動中購買商品和勞務的支出。具體包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業補助費、租賃費、物業管理費、維修費、專用材料費、辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費及上述科目未包括的日常公用支出。取自公用經費支出決算表中的本年公用經費支出合計。
(十二) 福利費
福利費是指單位根據國家統一規定按工資總額一定比例提取的用于職工福利的費用。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十三) 勞務費
勞務費是指支付給單位和個人的勞務費用，如翻譯費、咨詢費、手續費等。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十四) 就業補助費
就業補助費是指支付給國有企業下崗職工、殘疾人、退伍軍人就業補助費。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十五) 取暖費
指單位取暖用燃料費、熱力費、爐具購置費、鍋爐臨時工工資、節煤獎以及由單位統一支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費等。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十六) 差旅費
指單位工作人員出差、出國的住宿費、伙食補助費、雜費，干部及大中專學生調遣費，調干家屬旅費補助等。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十七) 各種設備、交通工具及圖書資料購置費
各種設備、交通工具及圖書資料購置費是指單位購置辦公家具、一般辦公設備、專用設備、交通工具的支出，以及購置按固定資產管理的各類圖書、資料的支出。取自公用經費支出決算表中日常公用支出(或公務費)下的明細科目。
(十八) 對個人和家庭的補助支出
對個人和家庭的補助支出是指政府對個人和家庭的無償性補助支出。包括離休費、退休費、退職(役)費、撫恤和生活補助、醫療費、住房補貼、助學金和其他未包括在上述科目的對個人和家庭補助支出等。取自人員經費支出決算中對個人和家庭補助支出合計。
(十九) 助學金
助學金是指支付給各類學校學生助學金、獎學金、學生貸款貼息、出國留學(實習)人員生活費，青少年業余體校學員伙食補助費和生活費補貼，以及按協議由我方負擔或享受我方獎學金的來華留學生、進修生生活費等。取自人員經費支出決算中對個人和家庭補助支出中明細科目。
(二十) 撫恤和生活補助
撫恤和生活補助是指按規定支付給烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金，革命殘疾人員的撫恤金，離退休人員等其他人員的各項撫恤金;優撫對象定期定量生活補助費，退伍軍人生活補助費，國有企業下崗職工基本生活費(不含代繳和社會保險費)，行政事業單位職工和遺屬生活補助，因公負傷等住院治療、住療養院期間的伙食補助費，長期贍養人員補助費;城鄉貧困人員、災民、歸僑、外僑及其他人員的生活救濟費，包括城市居民的最低生活保障費，隨同資源枯竭礦山破產但未參加養老保險統籌的礦山所屬集體企業退休人員按最低生活保障標準發放的生活費，農村五保戶、貧困戶、麻風病人的生活救濟費，精減退職老弱病殘職工救濟費等。取自人員經費支出決算中對個人和家庭補助支出中明細科目。
(二十一) 收支結余
收支結合是指行政(事業)結余和經營收支結余的合計項。行政(事業)結合是指行政事業單位年度各項事業收入與支出相抵后的余額。經營收支結余是指事業單位年度各項經營收入與支出相抵后的余額�？筛鶕�“收入支出決算表”中的“收支結合”項填列。
(二十二) 經營稅金(限事業單位填)
經營稅金是指事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
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