- 相關(guān)推薦
審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)知識點：內(nèi)部控制測評
導(dǎo)語：建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。我們一起來看看審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)中的內(nèi)部控制測評內(nèi)容吧。
● 內(nèi)部控制測評的步驟和方法
審計人員進行內(nèi)部控制測評分為下列四個步驟：
1.調(diào)查了解內(nèi)部控制，并做出相應(yīng)記錄。
(1)詢問(2)檢查(3)觀察(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。
常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2.對內(nèi)部控制進行初步評價，評估控制風(fēng)險。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面
3.如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試。
它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱為遵循性測試。(注意初步評價時針對健全性和合理性)
(1)內(nèi)部控制測試的方式。一是業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)(縱向的內(nèi)部控制測試);二是功能測試(橫向的內(nèi)部控制測試)
(2)內(nèi)部控制測試的范圍。理論上講，范圍越大，提供的證據(jù)就越充分。但在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。
(3)內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。(沒提到分析、重新計算)
4.對內(nèi)部控制進行再評價
(1)低控制風(fēng)險。此種情況表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍。
(2)中等控制風(fēng)險。
(3)高控制風(fēng)險。此種情況表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。審計人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。此時，審計人員通常要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)。
若審計人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險定為100%。
● 內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
1.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。
這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。
2.提出改進內(nèi)部控制的建議。
【審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)知識點：內(nèi)部控制測評】相關(guān)文章：
審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)知識點之公債03-22
2017審計師《宏觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)》知識點及例題12-07
審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)知識點：開放經(jīng)濟中的宏觀經(jīng)濟政策分析03-29
中級審計師宏觀經(jīng)濟學(xué)知識點：國際貿(mào)易理論與政策12-03
審計師考試《宏觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)》知識點：財政政策工具11-18
審計師考試《宏觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)》考點試題：宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)03-19
2017初級審計師《宏觀經(jīng)濟學(xué)》：利潤及其分配管理03-31