2017年高級會計師考試模擬試題及答案：業務層面控制
導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看2017年高級會計師考試模擬試題及答案：業務層面控制。希望對大家有所幫助。
【模擬試題】
甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認真貫徹落實財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內部控制體系建設專題會議。在專題會議上，公司管理層成員發言要點如下：
董事長：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。
籌資部經理：為了規范企業的籌資活動，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。
市場部經理：我會對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷售合同。
生產部經理：由于企業的部分業務要外包給專業的承包商，這些主要與生產部和市場部息息相關，企業進行業務外包決策應當由生產部經理和市場部經理進行決策審批。重大的業務外部方案提交董事會審批。
財務部經理：注冊會計師對財務報告內部控制的有效性發表意見，對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，不需要進行披露。不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。
內部控制評價工作組負責人：內部控制評價部門根據有關資料撰寫內部控制評價報告。報經董事會批準后對外披露。
要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定的要求，逐項判斷公司管理層成員的發言是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
【正確答案】
(1)董事長的發言不存在不當之處。(1.5分)
(2)籌資部經理的發言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)
理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)
(3)市場部經理的發言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：市場部經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。(1分)
理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。(1分)
(4)生產部經理的發言存在不當之處。(0.5分)
不當之處：企業進行業務外包決策應當由生產部經理和市場部經理進行決策審批，存在不當之處。(1分)
理由：企業應當根據年度生產經營計劃和業務外包管理制度，結合確定的業務外包范圍，擬定實施方案，按照規定的權限和程序審核批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業務外包的決策。(1分)
(5)財務部經理的發言存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，不需要進行披露。存在不當之處。(1分)
理由：注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)
不當之處二：不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。(1分)
理由：注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的審計報告。(1分)
(6)內部控制評價工作組負責人的發言不存在不當之處。(1.5分)
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