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高級會計師案例分析題及解析

時間:2024-06-10 00:57:11 試題 我要投稿
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高級會計師案例分析題及解析

  導語:案例分析是高級會計師必須掌握的技能。下面是高級會計師考試案例分析題,歡迎參考!

高級會計師案例分析題及解析

  甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設A、B兩個事業部,分別從事醫藥化工電子設備制造業務。2014年7月10日,集團公司召開上半年工作會議,就預算執行情況及企業發展的重要問題進行了專題研究,會議要點如下:

  (1)預算執行方面。集團公司財務部匯報了1至6月份預算執行情況,集團公司2014年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元,財務部認為,要完成全年預算指標,壓力較大。

  (2)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認為,努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中,既要強化預算的剛性,又要切合實際對預算進行必要的調整。

  (3)成本管控方面。A事業部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前,A事業部X藥品的單位生產成本為9萬元/噸,市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業部要求X藥品的成本利潤率為10%。

  (4)項目投資方面。B事業部提出了一項投資計劃,預計項目投資總額為40 000萬元,項目建成后每年息稅前利潤為3 500萬元。集團公司財務部認為,考慮風險因素后,該項目的加權平均資本成本為10%,項目投資決策時對此應予考慮。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  1.根據資料(1),計算集團公司2014年1至6月份有關預算指標的執行進度,并指出存在的主要問題及應采取的措施。

  2.根據資料(2),指出集團公司預算調整應堅持的原則。

  3.根據資料(3),依據目標成本法的基本原理,參照主要競爭對手同類產品的平均銷售價格,分別計算A事業部X藥品的單位目標成本及單位成本降低目標。

  4.根據資料(4),計算B事業部擬投資項目的預計剩余收益,并據此判斷該項目的財務可行性。

  【分析與解釋】

  1.①營業收入預算執行率:200÷500=40%(0.5分)

  ②營業成本預算執行率:140÷200=70%(0.5分)

  ③利潤總額預算執行率:30÷100=30% (0.5分)

  ④存在主要問題是:營業收入和利潤總額預算執行率較低,營業成本預算執行率較高。(0.5分)

  評分說明:以上“存在的主要問題”答對任意兩點,得滿分;否則不得分。

  ⑤應采取的措施:甲集團公司應進一步增加銷售收入,加強成本管理,提高盈利能力。(0.5分)

  評分說明:以上“應采取的措施”,答對任意兩點,得滿分;否則不得分。

  2.集團公司預算調整應堅持的原則:

  ①必須基于“客觀”因素發生“重大”變化;(0.5分)

  ②必須有利于集團公司戰略的實現;(0.5分)

  ③按規定程序進行調整;(0.5分)

  ④調整頻率、調整范圍(局部或整體)要適當。(0.5分)

  3.X藥品的單位目標成本=8.8÷(1+10%)=8(萬元/噸)(1.5分)

  X藥品的單位成本降低目標=9-8=1(萬元/噸)(1.5分)

  或:X藥品的單位成本降低目標=[(9-8)÷9]×100%=11.11% (1.5分)

  4.B事業部擬投資項目的預計剩余收益=3 500-40 000×10%=-500(萬元)(1.5分)

  該投資項目財務不可行。(1分)


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