2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析訓(xùn)練題
2016年已經(jīng)過了一多半，2017年會(huì)悄然來臨，對于2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考生來說，新的戰(zhàn)役已經(jīng)打響。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析訓(xùn)練題，希望對大家的備考有所幫助。
5、甲疾病防疫中心(以下簡稱甲單位)系一家市衛(wèi)生局下屬的事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2015年7月，市財(cái)政部門對甲單位2015年上半年的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：
(1)甲單位編制的2015年度“二上”預(yù)算草案中，將為在職職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)200萬元，按照政府支出功能分類科目列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類，按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
(2)2015年3月，甲單位召開專門會(huì)議研究如何進(jìn)一步加強(qiáng)本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。會(huì)議指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐bai、提高公共服務(wù)的效率和效果;本單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的精神，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
(3)2015年4月，為了應(yīng)對某流行性疾病的大肆擴(kuò)張趨勢，甲單位接到上級(jí)單位安排的一項(xiàng)科研任務(wù)。為此，甲單位向市衛(wèi)生局提出申請，增撥300萬元財(cái)政資金(規(guī)定限額以上)用于購買專項(xiàng)設(shè)備，市衛(wèi)生局審查批準(zhǔn)了甲單位的申請，但未將該事項(xiàng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。
(4)2015年5月，甲單位1-4月非財(cái)政補(bǔ)助收入超收50萬元。鑒于目前流行性疾病科研項(xiàng)目緊急且資金缺口較大，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，將超收部分的50萬元用于該流行性疾病科研項(xiàng)目。
(5)2015年6月份以來，為確保流行性疾病科研項(xiàng)目的切實(shí)有效推進(jìn)，甲單位聘用了5名外部專家。為保證工資的正常發(fā)放，甲單位直接動(dòng)用以前年度基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)15萬元以彌補(bǔ)人員增資缺口。
要求：
根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至(5)的處理是否正確[對事項(xiàng)(1)中的政府支出功能分類科目和政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目，須分別做出判斷];對不正確的，分明說明理由。
6、甲公司是境內(nèi)一家生產(chǎn)型上市公司，主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是巧克力，其產(chǎn)品所需的原材料可可豆主要依賴進(jìn)口。近期以來，由于國際市場上原材料價(jià)格波動(dòng)較大，且總體上漲趨勢比較明顯，甲公司決定嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌鲩_展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬于該公司的新業(yè)務(wù)，且需向有關(guān)部門申請境外交易相關(guān)資格。由于該公司初次接觸此類業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)公司管理層決定召集各部門討論對此業(yè)務(wù)的看法，并要求參與的人員提出自己的建議。各相關(guān)人員的主要觀點(diǎn)如下：
資料一
(1)公司會(huì)計(jì)師趙某認(rèn)為：公司是一家大型的公司，所需原材料可可豆比較多，如果任由原材料可可豆價(jià)格波動(dòng)，由于上漲趨勢比較明顯，那么很可能加大公司的成本，因此要充分利用衍生品市場降低成本。在此前提下，盡量利用衍生品市場獲利，爭取形成公司一個(gè)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。
(2)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)錢某認(rèn)為：針對原材料可可豆價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用買入套期保值的方式進(jìn)行套期保值。
(3)公司審計(jì)部員工孫某認(rèn)為：套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)建立健全涉及前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)等管理制度，如果套期保值業(yè)務(wù)出現(xiàn)緊急情況可以由財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)處理，以有效應(yīng)對市場價(jià)格出現(xiàn)對套期保值頭寸的不利變化。
資料二
甲公司根據(jù)董事會(huì)的最終會(huì)議作出對原材料進(jìn)行套期保值的方案。該公司進(jìn)行了如下套期保值業(yè)務(wù)：
甲公司預(yù)期在2015年3月31日將要采購可可豆100噸。在2014年12月1日進(jìn)行套期保值時(shí)，可可豆現(xiàn)貨市場價(jià)格為3000美元/噸，當(dāng)天期貨市場價(jià)格為30000美元/手。甲公司擔(dān)心可可豆價(jià)格上漲，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，在期貨市場買入了2015年3月底交割的10手(1手=10噸)可可豆期貨，并將其指定為生產(chǎn)咖啡所需的原材料的套期。原材料期貨合約與甲公司生產(chǎn)咖啡所需的原材料在數(shù)量、品種和產(chǎn)地方面相同。2015年3月31日，可可豆現(xiàn)貨市場價(jià)格上漲到3700美元/噸，期貨合約的交割價(jià)格為37500美元/手。當(dāng)日甲公司購入了100噸可可豆，同時(shí)將期貨合約賣出平倉。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料一，逐項(xiàng)判斷甲公司各職員的相關(guān)觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
2.根據(jù)資料二，指出該套期保值是否高度有效;并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如何核算。
7、甲公司是一家國有控股境內(nèi)上市公司。2015年1月， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司于2014年1月委托銀行貸款1000萬給乙公司，期限為3年，將其劃分為委托貸款核算。2014年底，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，貸款可能無法全部收回，將其計(jì)提了200萬的減值。2015年由于乙公司財(cái)務(wù)狀況改善，貸款可以收回，但由于準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，因此甲公司財(cái)務(wù)人員未做處理。
(2)2014年11月，為緩解資金緊張，甲公司決定將持有的對丙公司的金融資產(chǎn)出售給丁公司，并且與丁公司簽訂回購協(xié)議，協(xié)議約定回購價(jià)為出售價(jià)格加成20%。甲公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
(3)為了鞏固公司的核心團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)公司凝聚力和可持續(xù)發(fā)展能力，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司管理層了解到國內(nèi)同行業(yè)已有實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的先例且效果較好，因此甲公司決定將發(fā)行總股本的2%作為公司首次股權(quán)授予的數(shù)量授予員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
(4)甲公司認(rèn)為留住人才是實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的主要目的，適合采用股票期權(quán)激勵(lì)方式;股票期權(quán)的授予價(jià)格可以根據(jù)公司自身的業(yè)績來估計(jì)，無需考慮其他條件的約束。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)上述資料(1)至(4)項(xiàng)，分析判斷以上事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處;對于存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
8、甲公司是長期由S公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。
(1)2014年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10%的有表決權(quán)股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2014年1月1日支付價(jià)款11 000萬元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35 000萬元。A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2014年3月取得。B公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠確定。
③C公司。甲公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得。C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，C公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2004年取得。D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2014年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2014年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費(fèi)，F(xiàn)公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)，乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2014年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：
①2014年8月，甲公司以18 000萬元從A公司的其他股東(不包括S公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2014年8月31日辦理完畢。2014年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40 000萬元。該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。
②2014年9月，甲公司支付49 500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)，發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2014年9月30日辦理完畢，該日G公司凈資產(chǎn)相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值為45 000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。
③2014年11月，甲公司支付15 000萬元從C公司的其他股東進(jìn)一步購買了C公司40%的股權(quán)。
除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2014年下半年未發(fā)生其他變動(dòng);不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，分析、判斷2014年6月30日甲公司持有的對A、B、C、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?
2.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2014年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。
3.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2014年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。
4.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2014年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(2)，計(jì)算2014年下半年甲公司收購G公司股權(quán)的初始投資成本以及影響損益、所有者權(quán)益的金額。
6.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?
9、甲單位為一家省級(jí)環(huán)保事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于2013年1月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。2015年初，甲單位新任總會(huì)計(jì)師李某組織人員對甲單位2014年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等方面進(jìn)行了全面檢查，了解到以下情況：
(1)2014年2月，甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，用一項(xiàng)土地使用權(quán)與A公司共同出資，設(shè)立本省第一家室內(nèi)空氣質(zhì)量檢測服務(wù)中心。該土地使用權(quán)的賬面原值為150萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為110萬元。財(cái)務(wù)處做增加100萬元的對外投資，并增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金(對外投資)100萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))100萬元、累計(jì)攤銷50萬元和無形資產(chǎn)各150萬元的會(huì)計(jì)處理。
(2)甲單位(未單設(shè)基建賬戶)將一幢新建辦公樓工程出包給B企業(yè)承建，該工程按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)設(shè)立基建賬套核算。2015年3月，甲單位以財(cái)政授權(quán)方式支付購買設(shè)備支出35萬元。甲單位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款(財(cái)政授權(quán)支付)各35萬元的處理，在單位“大賬”中做增加在建工程、減少零余額賬戶用款額度各35萬元的處理。
(3)根據(jù)甲單位收入狀況和核算管理的需要，主管部門為其核定的修購基金提取比例為事業(yè)收入和經(jīng)營收入的10%。2014年，甲單位實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入500萬元，經(jīng)營收入150萬元。甲單位提取修購基金的會(huì)計(jì)處理為增加事業(yè)支出50萬元、經(jīng)營支出15萬元、專用基金——修購基金65萬元。
(4)2014年4月，甲單位用修購基金購置一臺(tái)精密測試儀器，以自有資金支付購買價(jià)款100萬元。甲單位的會(huì)計(jì)處理為增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各100萬元，沖減事業(yè)支出和銀行存款各100萬元。
(5)甲單位作為“營改增”試點(diǎn)單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2014年5月，甲單位因開展涉及增值稅納稅義務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為58.5萬元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已通過財(cái)政授權(quán)支付方式支付，財(cái)務(wù)處建議做存貨、減少銀行存款各117萬元處理。
(6)2014年6月，甲單位需要采購一臺(tái)公務(wù)車(屬于集中采購目錄范圍)，由于同等價(jià)格的進(jìn)口車同國產(chǎn)車相比在性能及安全方面有明顯優(yōu)勢，政府采購負(fù)責(zé)人建議委托集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口車。
(7)甲單位一資料室改造項(xiàng)目原計(jì)劃于2014年3至6月份實(shí)施，該項(xiàng)目已于2月底收到財(cái)政授權(quán)支付額度，并于3月初與工程施工方簽訂合同。但由于施工設(shè)計(jì)存在問題，資料室改造工程一直處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實(shí)施。2014年7月，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，甲單位將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他基建項(xiàng)目。
(8)甲單位M項(xiàng)目在2014年10月底提前完成，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金100萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測算，下達(dá)的N項(xiàng)目預(yù)算控制限額700萬元不足，預(yù)計(jì)完成N項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出800萬元，于是直接將M項(xiàng)目剩余資金100萬元安排用于追加到N項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定N項(xiàng)目支出預(yù)算800萬元。
(9)2014年11月，為提高國有資產(chǎn)的使用效率，甲單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將一部分閑置的辦公場所出租，取得租金收入80萬元，并將其計(jì)入其他收入。
(10)2014年12月，甲單位一臺(tái)設(shè)備因冰凍災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以報(bào)廢，取得殘值變價(jià)收入20萬元。甲單位將其作為單位自有資金處理。
要求：
根據(jù)部門預(yù)算管理、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、政府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國家有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對事項(xiàng)(1)至(10)的會(huì)計(jì)處理是否正確。對事項(xiàng)(1)至(5)，如不正確，分別說明正確的處理;對事項(xiàng)(6)至(10)，如不正確，分別說明理由。
答案與解析：
5、
【正確答案】 事項(xiàng)(1)中政府支出功能分類不正確。(0.5分)
理由：按照2015年政府支出功能分類科目，在職職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類。(1分)
事項(xiàng)(1)中政府支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。(0.5分)
理由：按照2015年政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目，在職職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入“工資福利支出”。(1分)
事項(xiàng)(2)不正確。(0.5分)
理由：根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。(1分)
事項(xiàng)(3)不正確。(0.5分)
理由：事業(yè)單位向主管部門或者其他部門申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的，有關(guān)部門在下達(dá)經(jīng)費(fèi)前,應(yīng)當(dāng)將所涉及的規(guī)定限額以上的資產(chǎn)購置事項(xiàng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。(1.5分)
事項(xiàng)(4)正確。(1分)
事項(xiàng)(5)不正確。(0.5分)
理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。(2分)
【答案解析】
【該題針對“政府收支分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11246792,點(diǎn)擊提問】
6、
【正確答案】 1.(1)中趙某的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：盡量利用衍生品市場獲利，爭取形成公司一個(gè)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。(0.5分)
理由：套期保值的目的是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而甲公司要盡量利用衍生品市場獲利，屬于投機(jī)行為，不應(yīng)作為套期保值的目的。
(1分)
(2)中錢某的觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。(1分)
(3)中孫某的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：出現(xiàn)緊急情況可以由財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)處理，以有效應(yīng)對市場價(jià)格出現(xiàn)對套期保值頭寸的不利變化。(0.5分)
理由：應(yīng)制定涉及止損警示及處理等應(yīng)急預(yù)案，以有效應(yīng)對市場價(jià)格出現(xiàn)對套期保值頭寸的不利變化。(1分)
2.該套期的實(shí)際抵消結(jié)果是107.14%(75000/70000)(1分)，套期比率在80%-125%之間，屬于高度有效的套期保值(1分)。
由于該套期是對預(yù)期交易進(jìn)行的套期，所以是現(xiàn)金流量套期。(1分)按照套期保值準(zhǔn)則規(guī)定，在現(xiàn)金流量套期保值下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分70000美元，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，計(jì)入其他綜合收益，并單列項(xiàng)目反映;(1分)屬于無效套期的部分5000美元(75000-70000)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(1分)
【答案解析】
【該題針對“套期保值的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11246797,點(diǎn)擊提問】
7、
【正確答案】 1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：委托貸款減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。(1分)
理由：委托貸款屬于金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。(1分)
2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：回購價(jià)為出售價(jià)格加成20%，終止確認(rèn)了金融資產(chǎn)。(1分)
理由：回購的價(jià)格是出售價(jià)格加成20%，是固定價(jià)格加合理回報(bào)，表明在出售時(shí)，該債券主要的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，甲公司不應(yīng)該終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。(1分)
3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：甲公司決定將發(fā)行總股本的2%作為公司首次股權(quán)授予的數(shù)量授予員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。(1分)
理由：對于國有控股上市公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)授予的股權(quán)總量，除應(yīng)遵循一般上市公司規(guī)定外，其首次授權(quán)授予數(shù)量應(yīng)控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)。(1分)
4.事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：股票期權(quán)的授予價(jià)格可以根據(jù)公司自身的業(yè)績來估計(jì)，無需考慮其他條件的約束。(1分)
理由：上市公司在授予激勵(lì)對象股票期權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平市場價(jià)原則確定授予價(jià)格(即行權(quán)價(jià)格)。并且不應(yīng)當(dāng)?shù)陀谙铝袃r(jià)格的較高者：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià);股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。(1分)
【答案解析】
【該題針對“金融資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11246798,點(diǎn)擊提問】
8、
【正確答案】 1.甲公司對C公司、D公司投資應(yīng)采用成本法核算。(1分)
甲公司對A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。(1.5分)
甲公司對B公司、E公司的投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(1.5分)
2.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。(1分)
理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。(1.5分)
3.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。(1分)
理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。(1.5分)
4.甲公司購買C公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。(1分)
理由：甲公司2003年取得C公司60%股權(quán)時(shí)已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)合并，2014年再次購買40%的股權(quán)時(shí)未發(fā)生控制權(quán)的變化，因此不構(gòu)成企業(yè)合并。(1.5分)
5.甲公司收購G公司股權(quán)的初始投資成本=45 000(萬元)(1.5分)
影響損益的金額=審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用=200(萬元)(1.5分)
影響所有者權(quán)益的金額=影響資本公積——股本溢價(jià)的金額=45 000-49 500=4 500(萬元)(1.5分)
6.應(yīng)納入甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。(4分)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)合并類型的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11246806,點(diǎn)擊提問】
9、
【正確答案】 事項(xiàng)(1)的處理不正確。(0.5分)
正確處理：增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)各110萬元。(1.5分)
事項(xiàng)(2)的處理不正確。(0.5分)
正確處理：在“大賬”中增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)各35萬元，增加事業(yè)支出、沖減零余額賬戶用款額度各35萬元。(2分)
事項(xiàng)(3)的處理正確。(1分)
事項(xiàng)(4)的處理不正確。(0.5分)
正確處理：增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各100萬元，沖減專用基金——修購基金和銀行存款各100萬元。(2分)
事項(xiàng)(5)的處理不正確。(0.5分)
正確處理：增加存貨50萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)(應(yīng)繳增值稅)8.5萬元，減少零余額賬戶用款額度58.5萬元。(1.5分)
事項(xiàng)(6)的建議不正確。(0.5分)
理由：除需要采購的貨物、工程或服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進(jìn)行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。(1.5分)
事項(xiàng)(7)的建議不正確。(0.5分)
理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用;在年度預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。(1.5分)
事項(xiàng)(8)的處理不正確。(0.5分)
理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。(1.5分)
事項(xiàng)(9)的處理不正確。(0.5分)
理由：中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的出租收入應(yīng)全部上繳國庫，不能計(jì)入其他收入。(1.5分)
事項(xiàng)(10)的處理不正確。(0.5分)
理由：殘值變價(jià)收入屬于國有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線”管理(或：應(yīng)當(dāng)上繳中央國庫)。(1.5分)
【答案解析】
【該題針對“行政事業(yè)單位資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11246807,點(diǎn)擊提問】
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