2017高級會計師考試備考訓練題

　　高級資格《高級會計實務》科目考試時長為3.5小時。主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規，分析、判斷、處理復雜財務會計實際問題的綜合能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。以下是yjbys網小編整理的關于2017高級會計師考試備考訓練題，供大家備考。

　　資料：A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發生以下情況：

　　(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業稅的營業額，分別計算報稅。

　　(2)A公司決定向邊遠地區農村義務教育事業捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。

　　要求：

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業稅的做法，是否符合稅法有關規定，并簡要說明理由。

　　2.從企業所得稅有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業，并簡要說明理由。

　　分析與提示：

　　1.對問題(1)，應當考慮這項經濟業務屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應當合并征收增值稅。

　　2.對問題(2)，應當結合企業所得稅納稅調整的有關規定予以分析。根據稅法規定，企業通過非營利性的社會團體和政府部門向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業直接向農村中小學：學生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業比較有利。

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