2015年高級會計師考試沖刺模擬題
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案例分析題一
長江公司是一家大型國有企業，該公司領導非常重視內部控制的建設，以下是其內部控制建立、實施過程的規定和相關細節：
(1)董事會文件規定，建立健全和有效實施本公司的內部控制是總經理的責任而不是其他普通員工的責任，如果內部控制方面出了問題，應由總經理承擔全部責任。
(2)董事會文件規定，應重點加強對外投資風險控制，要收回各分公司的對外投資權，所有投資業務必須由董事長審批。
(3)公司財務處除了負責本單位財務管理和會計核算工作外，還承擔下屬單位經費管理等工作。財務處共有3名工作人員，分別是A、B和C。其中，A負責財務處工作，并負責審核憑證、登記銀行帳、保管財務處長個人名章;B是記賬會計，負責登記明細賬和總賬;C負責會計電算化制單和支票保管。由于經費撥付工作十分頻繁，而財務處人手又比較緊張，在有人出差、休假時，為保證工作正常運轉，三人相互之間經常替對方做一些工作，有關票據和銀行印鑒實際上也經常是共用共管。
(4)在貨幣資金的管理上，長江公司規定，支取現金必須憑有關領導簽字批準的借款單、領款單或報銷憑證，經認真審核后，由出納員辦理支付，出納員要加強對現金收支的稽核并認真做好現金日記賬的登記工作;各單位應指派專人負責與開戶銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年一次編制銀行存款余額調節表，對未達賬項應分析原因，并及時報告有關領導，及早處理;開票與蓋章應分開管理，單位領導個人名章和財務專用章應指定責任心強的專門人員統一保管。
(5)在采購與付款業務循環的管理上，公司規定，采購金額在10萬元以下的，由生產部門經理批準;采購金額超過10萬元的，由總經理批準。由于總經理出差而生產車間又急用，生產部經理已多次批準了超過10萬元的采購申請。采購部有4名員工，其中部門經理1名，采購員3名(X、Y和Z)，其中，X和Y負責原材料的采購，Z負責五金配件的采購，他們自企業成立十多年來一直負責現在的工作。
(6)在公司銷售與收款業務中，公司與W商場之間存在這樣一筆業務：收到W商場采購訂單，要求賒購500臺空調，銷售總價為150萬元(含稅);W商場是長江公司的老客戶，商業信譽和財務狀況都很好，經銷售部經理同意，全權委托業務員負責此項業務;業務員與W商場簽訂銷售合同;銷售部經理在該銷售合同上簽字，業務員電話通知倉儲部門組織發貨，倉儲部門接到業務員電話通知后發貨;業務員同時編制銷售通知單，由公司總經理簽字后下達給財務部，財務部據此向W商場開出銷售發票。根據公司銷售制度規定，銷售部經理審批銷售的金額為100萬元(含)。
(7)在工程項目的管理上，長江公司于2008年12月對其辦公大樓進行裝修，2009年12月31日完工。長江公司僅責成基建部同裝修公司商談裝修事宜，未組織包括財會人員在內的相關專業人員會同甲公司基建部對裝修公司編制的概算和決算進行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計就匆匆辦理驗收手續。
要求：
請從企業內部控制的理論和方法角度，分別指出長江公司內部控制設計與執行過程中是否存在缺陷;如果存在缺陷，請提出完善的內部控制建議。
案例分析題二
甲公司每股收益為2元，每股凈資產為18元，市盈率為20倍，市凈率為2，共發行100萬股股票;乙公司每股收益為1元，每股凈資產為15元，市盈率為10倍，市凈率為0.8，共發行80萬股股票。現甲公司準備并購乙公司，預計并購后的新公司價值為5100萬元。經過談判，有兩種合并方式可供選擇：一是甲公司股東同意以每股11.25元的價格支付現金購買乙公司，該方式需要發生談判費用50萬元，法律顧問費30萬元，其他固定費用10萬元;二是甲公司股東按照1:4的比例發行股票與乙公司股票進行互換，共發行20萬股股票，該方式需要發生談判費用80萬元，法律顧問費30萬元，其他固定費用20萬元。
要求：
(1)本案例中并購支付對價的方式有哪些?各有什么特點?
(2)分別運用市盈率法和市凈率法計算甲、乙兩公司的價值。
(3)如果按照市盈率法，現金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
(4)如果按照市凈率法，現金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
案例分析題三
甲單位是一家中央級事業單位，乙單位是甲單位下屬事業單位。2010年初，為了做好2009年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2009年度的預算執行、資產管理、收支處理等進行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1、預算執行
(1)甲單位將應上繳財政專戶的預算外資金150萬元直接作為本單位事業收入入賬。
(2)財政部門通過甲單位撥付以單位一筆專項經費200萬元，甲單位臨時動用其中的100萬元用于墊支本級人工開支，打算待2010年度預算批復后補付乙單位。
(3)甲單位發生的非財政補助收入超收100萬元，安排了當年的職工福利支出。
(4)甲單位的“撥入經費”科目和“預算外資金收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經濟分類科目”的“類”級科目設置明細賬。
2、資產管理
(1)2009年3月，乙單位報經甲單位批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設立丁公司。
(2)2009年12月，乙單位在財產清查過程中，盤虧科研設備一臺，賬面價值為35萬元。乙單位已將財產清查的結果向甲單位與市財政局報告。截止12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局的批復。為保證2009年財務報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的設備進行注銷處理。
(3)甲單位在資產盤點中，發現30臺辦公計算機達到規定報廢期限，經本單位的計算機維護部門認定后，予以報廢，并進行了核銷處理。
(4)2009年12月，甲單位對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬元，直接用于辦公樓維修費用。
3、收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項工程，將“撥入專款”和“專款支出”科目互相對沖，專項結余12萬元，增加“事業基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項專利權對外投資，該專利權的賬面價值為8萬元，雙方協商價為10萬元。甲單位以10萬元作為對外投資的入賬價值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報廢辦公用電腦一批，價值5萬元，對沖固定資產和固定基金;變價收入0.20萬元，增加“其他收入”0.20萬元。
(4)甲單位將財政撥款節余100萬元計入“事業結余”科目。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據預算管理、資產管理和事業單位會計制度的相關規定，指出上述事項中的不當之處，并給出正確的做法。
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