2017高級會計師考試案例分析題備考

　　根據2016年考試時間獲悉，2017年考試時間在9月份，大家開始備考了嗎?下面是yjbys網小編提供給大家關于2017高級會計師考試案例分析題備考，希望對大家的備考有所幫助。

　　案例分析題一：

　　瑞林汽車租賃公司是營業稅納稅人，也是增值稅小規模納稅人。2013年2月發生如下業務：

　　(1)外購一批租賃業務用大巴汽車，支付價稅合計400萬元，由于資金緊張，與經批準從事金融租賃業務的甲公司簽訂融資性售后回租業務合同，將該批車輛原價售予該金融公司，并回租此批汽車。當月支付回租租金20萬元。

　　(2)與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當月收取此合同所列的12個月的租金30萬元。

　　(3)將租入的一幢車庫轉租，每月付出租金9萬元，每月收取轉租租金12萬元。

　　(4)將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個月，同類車輛月租金每輛2 000元。

　　要求：根據上述資料計算回答下列問題：

　　(1)當月瑞林公司原價售車給甲公司應納的增值稅，簡要說明理由。

　　(2)當月瑞林公司原價售車給甲公司應納的營業稅，簡要說明理由。

　　(3)當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應納的營業稅，簡要說明理由。

　　(4)當月瑞林公司轉租車庫收入應納的營業稅，簡要說明理由。

　　(5)當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應納的營業稅，簡要說明理由。

　　(1)當月瑞林公司原價售車給甲公司，不繳納增值稅。

　　理由：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業稅。

　　(2)當月瑞林公司原價售車給甲公司不繳納營業稅。

　　理由：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業稅。

　　(3)當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應納的營業稅=30×5%=1.5(萬元)

　　納稅人租賃業務采用預收款方式的，收到預收款當天即產生納稅義務。

　　(4)當月瑞林公司轉租車庫收入應納的營業稅=12×5%=0.6(萬元)

　　營業稅計稅依據的扣除項目不包括轉租支出，故轉租收入應全額計算營業稅。

　　(5)當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛，不繳納營業稅。

　　理由：營業稅納稅人規定中關于提供應稅勞務指的是有償提供應稅勞務，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經濟利益的前提下不構成營業稅納稅人的條件。

　　案例分析題二：

　　A公司是一家處于成長階段的上市公司，正在對2013年的業績進行計量和評價，有關資料如下：

　　(1)A公司2013年的銷售收入為2500萬元，營業成本為1340萬元，銷售及管理費用為500萬元。

　　(2)A公司2013年的投資資本為5000萬元。

　　(3)A公司的債務資本/權益資本為2/3，權益資本成本為12%，稅前債務資本成本為8%。

　　(4)A公司適用的企業所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算A公司的投資報酬率和剩余收益。

　　(2)計算A公司的經濟增加值。計算時需要調整的事項如下：為擴大市場份額，A公司2013年年末發生營銷支出200萬元，全部計入銷售及管理費用，計算經濟增加值時要求將該營銷費用資本化(提示：調整時按照復式記賬原理，同時調整稅后營業利潤和投資資本)。

　　(3)簡要分析使用經濟增加值指標實施業績評價的效果。

　　答案：

　　(1)息稅前利潤=2500-1340-500=660(萬元)

　　投資報酬率=660/5000=13.2%

　　加權平均資本成本率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%

　　剩余收益=660-5000×9.6%=180(萬元)

　　(2)調整后稅后營業利潤=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(萬元)

　　調整后投資資本=5000+200×(1-25%)=5150(萬元)

　　經濟增加值=645-5150×9.6%=150.6(萬元)。

　　(3)①提高企業資金的使用效率;②優化企業資本結構;③激勵經營管理者，實現股東財富的保值增值;④引導企業做大做強主業，優化資源配置。

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