2016年高級會計師考試重點資料

　　具體業務與事項控制

　　單位應當針對具體業務與事項實施相應的控制。具體業務與事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層級和業務流程的各個環節，通常包括采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業合并、資產重組、投資融資、貨幣資金、金融資產、存貨、工程項目、固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等。下面介紹幾種常見業務與事項的內部控制。

　　(一)貨幣資金控制崗位分工控制

　　(1)建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。

　　(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　(3)配備合格人員，進行崗位輪換。

　　(4)建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。授權審批制度

　　(1)明確審批人對貨幣資金業務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。

　　(2)明確經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

　　(3)嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業務，并及時準確入賬。

　　(4)嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。現金控制

　　(1)實行現金庫存限額管理制度。

　　(2)明確現金開支范圍和支付限額并嚴格執行。

　　(3)現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支;嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　(4)貨幣資金收入及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　(5)定期盤點現金，做到賬實相符。銀行存款控制

　　(1)加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

　　(2)嚴格遵守銀行支付結算紀律。

　　(3)定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。票據控制

　　明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

　　6.印章控制

　　(1)財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　(2)嚴格履行簽字或蓋章手續。

　　7.監督檢查

　　(1)定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。

　　(2)定期檢查貨幣資金授權審批制度的執行情況。

　　(3)定期檢查印章保管情況。

　　(4)定期檢查票據保管情況。

　　(二)采購與付款控制崗位分工控制

　　(1)建立采購與付款的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　(2)采購與付款業務的不相容崗位：請購與審批;詢價與確定供應商;采購合同的訂立與審核;采購、驗收與相關會計記錄;付款申請、審批與執行。

　　(3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。授權審批控制

　　(1)明確審批人對采購與付款業務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得越權審批。

　　(2)明確經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構和人員辦理采購與付款業務。

　　(3)對于重要和技術性較強的采購業務應當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。

　　(4)加強對請購手續、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發票等的管理和相互核對工作。請購控制

　　(1)建立采購申請制度。明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

　　(2)加強采購業務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目，由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續。審批控制

　　建立請購審批制度，明確審批權限，并由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購事項進行審批。采購控制

　　(1)根據物品或勞務的性質以及供應情況等確定相應的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。

　　(2)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

　　(3)經過比質比價和規定的授權審批程序確定供應商。

　　6.驗收控制

　　(1)建立健全驗收制度。根據制度規定驗收所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量等，并出具驗收單據或驗收報告。

　　(2)實行驗收與入庫責任追究制。驗收過程中發現的異常情況，應查明原因，及時處理。

　　7.付款控制

　　(1)嚴格核對采購發票、驗收單、入庫單、合同等有關憑證，檢查其真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業務及時辦理付款業務。

　　(2)建立預付賬款和定金的授權審批制度。

　　(3)加強應付賬款和應付票據的管理，已到期的應付款項經批準后辦理結算與支付。

　　(4)建立退貨管理制度，發生采購退貨的，及時收回貨款。

　　8.監督檢查

　　(1)定期檢查采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。

　　(2)定期檢查采購與付款業務授權審批制度的執行情況。

　　(3)定期檢查應付賬款和預付賬款的管理情況。

　　(4)定期檢查有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。

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