2016年高級會計師內部精講資料

　　1、財務管理的定義(新教材增加)：

　　財務管理是企業組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。

　　財務管理包含了兩項活動：即企業組織財務活動、處理財務關系。

　　企業組織財務活動包括五項活動：

　　籌資活動、投資活動、資金運營、股利分配活動、并購活動。

　　企業資金投放在投資活動、資金運營活動、籌資活動和分配活動中，與企業各方面有著廣泛的財務關系，這些財務關系主要包括以下幾方面：

　　企業與投資者之間的財務關系;

　　企業與債權人之間的財務關系;

　　企業與受資者之間的財務關系;

　　企業與債務人之間的財務關系;

　　企業與供貨商、企業與客戶之間的財務關系;

　　企業與政府之間的財務關系;

　　企業內部個單位之間的財務關系;

　　企業與職工之間的財務關系。

　　第一節：財務戰略目標

　　發展戰略與財務戰略

　　發展戰略是企業的整體發展規劃，財務戰略是企業發展戰略的一個子系統，是對企業財務活動制定并實施的中長期目標和戰略規劃。

　　(一)發展戰略的作用與制定

　　1、企業制定和實施發展戰略的作用：(自學)

　　2、發展戰略的制定

　　發展戰略的制定分為發展目標和戰略規劃兩個層次。

　　企業的發展目標包括兩方面：定量的指標和定性的指標，通常包括：盈利能力，生產效率、市場競爭地位等等。

　　編制戰略規劃：在戰略規劃中明確企業發展的階段性和發展程度，制定每個發展階段的具體目標和工作任務，以及達到發展目標畢竟的實施路徑。

　　(二)財務戰略的特征與內容

　　1、企業財務戰略的特征

　　(1)從屬性

　　(2)系統性

　　(3)指導性

　　(4)艱巨性

　　2、企業財務戰略的內容(重點)

　　(1)籌資戰略。

　　籌資戰略中首先考慮的是籌資的規模，籌資的規模要合理，體現出最佳籌資規模，企業應當根據戰略需求不斷拓寬籌資渠道，對籌資進行合理配置，采用不同的籌資方式進行最佳組合，以構筑即體現戰略要求又適應外部環境變化的籌資戰略。

　　其次資本結構，可以用資產負債率來表達。

　　第二講 資本成本

　　1、資本成本定義：資本成本的計算與分析

　　資本成本是指公司為取得并使用資金而付出的代價，其中包括支付給股東的股息和債權人的利息等。

　　資本成本，是指企業為籌集和使用資金而付出的代價，包括用資費用和籌資費用兩部分。

　　用資費用，是指企業在生產經營、投資過程中因使用資金而支付的費用，如股利和利息等，這是資金成本的主要內容。

　　籌資費用，是指企業在籌措資金過程中為獲取資金而支付的費用，如借款手續費和證券發行費等，它通常是在籌措資金時一次性支付。，廣義上資本成本是指公司為取得并使用資金而付出的代價，其中包括支付給股東的股息和債權人的利息等。狹義的概念是從籌資的角度來看的。

　　資本成本從財務的角度來看分為兩種形式：

　　絕對數的形式：負債---利息(稅前) 用資費用

　　權益---股利 (稅后) 籌資費用：一次性支付

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