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2018初級職稱《初級會計實務》企業持有至到期投資
【單選題】某股份有限公司2016年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2014年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元;該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為( )萬元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
【正確答案】A
【答案解析】該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益=轉讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。
會計分錄：
借：其他貨幣資金—存出投資款 1560
持有至到期投資—利息調整 24
持有至到期投資減值準備 30
投資收益 36
貸：持有至到期投資—成本 1500
—應計利息 150
【單選題】下列各項中，關于企業持有至到期投資的會計處理表述不正確的是( )。
A.已計提的持有至到期投資減值準備在原已計提的范圍內允許轉回
B.取得持有至到期投資所發生的交易費用計入當期損益
C.分期付息債券投資的應收未收利息記入“應收利息”科目
D.取得持有至到期投資應當按照公允價值計量
【正確答案】B
【答案解析】取得持有至到期投資所發生的交易費用應當計入持有至到期投資的取得成本，而非當期損益，選項B不正確。持有至到期投資取得時，應當按照公允價值計量，選項D正確。
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