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初級會計職稱《會計實務》知識點習題

時間:2024-09-23 01:13:12 試題 我要投稿

初級會計職稱《會計實務》知識點習題

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初級會計職稱《會計實務》知識點習題

  所得稅費用

  熟練掌握:應納稅所得額的計算;當期所得稅(應交所得稅)的計算;遞延所得稅的計算;所得稅費用的計算及其賬務處理。

  1.應納稅所得額

  應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

  【提示】結合教材例題掌握納稅調整增加額、納稅調整減少額事項。

  2.應交所得稅

  應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

  3.遞延所得稅

  遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末數-遞延所得稅負債期初數)-(遞延所得稅資產的期末數-遞延所得稅資產期初數)

  4.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

  會計分錄:

  借:所得稅費用(差額)

  遞延所得稅資產(或貸方)

  貸:應交稅費—應交所得稅

  遞延所得稅負債(或借方)

  【例1多選題】下列各項中,影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(  )。

  A.當期應交所得稅

  B.遞延所得稅資產

  C.遞延所得稅負債

  D.代扣代繳的個人所得稅

  【答案】ABC

  【解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額,因此選項A、B、C會影響利潤表“所得稅費用”項目的金額。企業代扣代繳的個人所得稅的會計處理如下:

  借:應付職工薪酬

  貸:應交稅費—應交個人所得稅

  實際繳納時:

  借:應交稅費—應交個人所得稅

  貸:銀行存款

  不影響所得稅費用。

  【例2多選題】下列項目中,使本期所得稅費用增加的有(  )。

  A.本期應交所得稅

  B.本期遞延所得稅資產借方發生額

  C.本期遞延所得稅負債借方發生額

  D.本期遞延所得稅負債貸方發生額

  【答案】AD

  【解析】本期應交所得稅和本期遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的貸方發生額增加所得稅費用,本期遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的借方發生額減少所得稅費用。

  【例3單選題】某企業2015年度的利潤總額為1000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅收罰款支出10萬元,企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2015年所得稅費用為(  )萬元。

  A.330

  B.250

  C.252.5

  D.247.5

  【答案】B

  【解析】所得稅費用=(1000-10+10)×25%=250(萬元),國債利息收入不需交納所得稅,應從利潤總額中扣除,產生納稅差異,稅收罰款支出不允許稅前扣除,應當調整增加應納稅所得額。

  【例4單選題】某企業2015年利潤總額為315萬元,其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為250萬元,實際發生業務招待費為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目,適用的所得稅稅率為25%,遞延所得稅資產期初余額為5萬元,期末余額為12萬元,無遞延所得稅負債,假定遞延所得稅資產的發生額與所得稅費用有關,則該企業2015年所得稅費用為(  )萬元。

  A.92.4

  B.75

  C.68

  D.181.5

  【答案】C

  【解析】該企業2015年所得稅費用=(315-15)×25%-(12-5)=68(萬元),國債利息收入不需交納所得稅,應從利潤總額中扣除,產生納稅調減差異。實際發生業務招待費小于標準數,可以稅前扣除,不產生納稅調整的差異。遞延所得稅資產會減少所得稅費用。


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