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初級會計個人所得稅法律制度涉及考題
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涉及考題
【資料】
【考點】財產租賃所得+稿酬所得+免稅收入+財產轉讓所得+股息、紅利所得
楊某2016年10月取得如下收入：
(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值稅)，發生稅前允許扣除的相關稅費168元，修繕費2000元;
(2)出版一部小說，分3次取得收入，每次3000元;
(3)轉讓境內A股股票(非限售股)，取得轉讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(8個月);
(4)楊某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元;
(5)取得國家發行的金融債券利息收入1000元。
已知：個人出租住房個人所得稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題。
1.下列說法中，正確的是( )。
A.保險賠償是不征稅收入
B.保險賠償是免稅收入
C.國家發行的金融債券利息收入是不征稅收入
D.國家發行的金融債券利息收入是免稅收入
【答案】BD
【解析】保險賠款和國家發行的金融債券利息收入均屬于“免稅收入”(而非“不征稅收入”)。
2.楊某2016年10月出租住房應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.3000×10%
B.(3000-168-800)×10%
C.(3000-168-800-800)×10%
D.(3000-168-800-2000)×10%
【答案】C
【解析】每次(月)收入不超過4000元的，應納稅額=[每次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-修繕費用(800元為限)-800元]×10%。
3.稿酬所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.3000×3×(1-20%)×20%
B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)
C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)
D.(3000-800)×20%×3
【答案】B
【解析】同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。
4.下列說法中，正確的是( )。
A.轉讓A股收入征收個人所得稅
B.轉讓A股收入不征收個人所得稅
C.A股股息收入不征收個人所得稅
D.A股股息收入征收個人所得稅
【答案】BD
【解析】(1)選項AB：個人轉讓境內上市公司的股票(非限售股)不征收個人所得稅;(2)選項CD：持股期限超過1個月不超過1年的股息所得，暫減按50%計入應納稅所得額。
【資料】(2015年)
【考點】工資、薪金所得+勞務報酬所得+稿酬所得+轉讓財產所得+免稅收入
王某就職于境內甲公司，2014年7月有關收入情況如下：
(1)取得工資收入5000元，第二季度獎金6000元。
(2)為乙公司提供技術服務，取得服務費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通訊費50元。
(3)體育彩票中獎10000元，在某雜志發表論文取得稿酬2800元。
(4)取得國家發行的金融債券利息1000元，在二級市場買賣股票(非限售股)取得轉讓所得70000元。
已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%;每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題。
1.王某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)
B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)
【答案】B
【解析】(1)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎.季度獎等，應將全部獎金與當月工資、薪金合并，按稅法規定繳納個人所得稅;(2)王某當月工資.薪金所得應繳納個人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。
2.王某當月提供技術服務取得的下列收入中，應繳納個人所得稅的是( )。
A.通訊費50元
B.餐費200元
C.資料費100元
D.交通費300元
【答案】ABCD
【解析】個人兼職取得的所得，應該以取得收入的全額作為“勞務報酬所得”，按規定計算繳納個人所得稅。
3.王某當月提供技術服務應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900+50-800)×20%=630(元)
D.(3900+100-800)×20%=640(元)
【答案】B
【解析】(1)個人兼職取得的所得，應該以取得收入的全額作為“勞務報酬所得”，按規定計算繳納個人所得稅;(2)王某當月提供技術服務應繳納個人所得稅稅額=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。
4.王某的下列行為中，免征個人所得稅的是( )。
A.體育彩票中獎10000元
B.在某雜志發表論文取得稿酬2800元
C.取得國家發行的金融債券利息1000元
D.在二級市場買賣股票取得轉讓所得70000元
【答案】ACD
【解析】(1)選項A：對個人購買福利彩票.賑災彩票.體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;(2)選項B：王某在雜志發表論文取得的稿酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅，其應納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項C：國債和國家發行的金融債券利息，免征個人所得稅;(4)選項D：對股票(非限售股)轉讓所得暫不征收個人所得稅。
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