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2017年初級會計師考試《會計實務》知識點習題
合抱之木，生于毫末;九層之臺，起于壘土;千里之行，始于足下。以下是百分網小編整理的2017年初級會計師考試《會計實務》知識點習題，歡迎來學習!
1.與該固定資產所有權相關的風險和報酬是否轉移給了企業 2.該固定資產的成本能夠可靠地計量
一、購入固定資產
【例2—68】甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的設備買價為200000 元，增值稅額為34000 元，支付運輸費10000 元，支付安裝費30000 元。甲公司應作如下會計處理：
(1)購入進行安裝時：
借：在建工程274000
貸：銀行存款274000
(2)設備安裝完畢交付使用時：
借：固定資產274000
貸：在建工程274000
【例2—69】甲公司向乙公司一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，共支付款項1億元，增值稅額1700萬元，包裝費75萬元，貨款已支付。設備A、B、C公允價值分別為4500萬元、3850萬元、1650萬元;不考慮其他相關稅費。甲公司的賬務處理如下：
(1)確定應計入固定資產成本的金額，包括購買價款、包裝費及增值稅額，即：10000+1700+75=11775(萬元)
(2)確定設備A、B、C 的價值分配比例。
A 設備應分配的固定資產價值比例為：4500/(4500+3850+1650)×100%=45%
B 設備應分配的固定資產價值比例為：3850/(4500+3850+1650)×100%=38.5%
C 設備應分配的固定資產價值比例為：1650/(4500+3850+1650)×100%=16.5%
(3)確定A、B、C 設備各自的成本：
A 設備的成本為：11775×45%=52987500(元)
B 設備的成本為：117750000×38.5%=45333750(元)
C 設備的成本為：117750000×16.5%=19428750(元)
(4)甲公司應作如下會計處理：
借：固定資產——A 設備52987500
固定資產——B 設備45333750
固定資產——C 設備19428750
貸：銀行存款117750000
二、建造固定資產
【例2—70】某企業自建廠房一幢，購入為工程準備的各種物資50萬元，支付的增值稅額為8.5萬元，全部用于工程建設。領用本企業生產的水泥一批，實際成本為8萬元，稅務部門確定的計稅價格為10萬元，增值稅稅率17%;工程人員應計工資10萬元，支付的其他費用3萬元。工程完工并達到預定可使用狀態。該企業應作如下會計處理：
(1)購入及領用工程物資時：
借：工程物資585000
貸：銀行存款585000
借：在建工程585000
貸：工程物資585000
(2)工程領用本企業生產的水泥，確定領用物資銷項稅額為：100000×17%=17000(元)
借：在建工程97000
貸：庫存商品80000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
(3)分配及支付工程人員工資時：
借：在建工程100000
貸：應付職工薪酬100000
借：在建工程30000
貸：銀行存款等30000
(4)工程完工轉入固定資產成本=585000+97000+100000+30000=812000(元)
借：固定資產812000
貸：在建工程812000
2.出包工程
【例2—71】某企業將廠房的建造工程出包給丙公司承建，按工程進度向丙公司結算進度款60萬元，工程完工后，收到丙公司有關工程結算單據，補付工程款40萬元，工程完工并達到預定可使用狀態。該企業應作如下會計處理：
(1)按工程進度向丙公司結算進度款及補付工程款時：
借：在建工程600000
貸：銀行存款600000
借：在建工程400000
貸：銀行存款400000
(2)工程完工并達到預定可使用狀態時：
借：固定資產1000000
貸：在建工程1000000
三、固定資產的折舊
【例2—77】乙公司2007 年6 月份固定資產計提折舊情況如下：一車間廠房計提折舊3800000 元，機器設備計提折舊4500000 元;管理部門房屋建筑物計提折舊6500000 元，運輸工具計提折舊2400000 元;銷售部門房屋建筑物計提折舊3200000 元，運輸工具計提折舊2630000 元。當月新購置機器設備一臺，價值為5400000 元，預計使用壽命為10 年，該企業同類設備計提折舊采用年限平均法。乙公司應作如下會計處理：
借：制造費用——一車間8300000
管理費用8900000
銷售費用5830000
貸：累計折舊23030000
四、固定資產的后續支出
【例2—78】2007 年6 月1 日，甲公司對現有的一臺管理用設備進行日常修理，修理過程中發生的材料費100000 元，應支付的維修人員工資為20000 元。
本例中，對機器設備的日常修理沒有滿足固定資產的確認條件，因此，應將該項固定資產后續支出在其發生時計入當期損益，甲公司應如下會計處理：
借：管理費用120000
貸：原材料100000
應付職工薪酬20000
五、固定資產的處置
【例2—80】甲公司出售一座建筑物，原價為2000000 元，已計提折舊1000000 元，未計提減值準備，實際出售價格為1200000 元，已通過銀行收回價款。甲公司應作如下會計處理：
(1)將出售固定資產轉入清理時：
借：固定資產清理1000000
累計折舊1000000
貸：固定資產2000000
(2)收回出售固定資產的價款時：
借：銀行存款1200000
貸：固定資產清理1200000
(3)計算銷售該固定資產應交納的營業稅，按規定適用的營業稅稅率為5%，應納稅為60000(1200000×5%)元：
借：固定資產清理60000
貸：應交稅費——應交營業稅60000
(4)結轉出售固定資產實現的利得時：
借：固定資產清理140000
貸：營業外收入——非流動資產處置利得140000
【例2-82】丙公司因遭受水災而毀損一座倉庫，該倉庫原價4000000 元，已計提折舊1000000 元，未計提減值準備。其殘料估計價值50000 元，殘料已辦理入庫。發生的清理費用20000 元，以現金支付。經保險公司核定應賠償損失1500000 元，尚未收到賠款。丙公司應作如下會計處理：
(1)將毀損的倉庫轉入清理時：
借：固定資產清理3000000
累計折舊1000000
貸：固定資產4000000
(2)殘料入庫時：
借：原材料50000
貸：固定資產清理50000
(3)支付清理費用時：
借：固定資產清理20000
貸：庫存現金20000
(4)確定應由保險公司理賠的損失時：
借：其他應收款1500000
貸：固定資產清理1500000
(5)結轉毀損固定資產發生的損失時：
借：營業外支出——非常損失1470000
貸：固定資產清理1470000
六、固定資產清查
【例2—83】丁公司在財產清查過程中，發現一臺未入賬的設備，重置成本為30000 元(假定與其計稅基礎不存在差異)。根據《企業會計準則第28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定，該盤盈固定資產作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應作如下會計處理：
(1)盤盈固定資產時：
借：固定資產30000
貸：以前年度損益調整30000
(2)確定應交納的所得稅時：
借：以前年度損益調整9900
貸：應交稅費——應交所得稅9900
(3)結轉為留存收益時：
借：以前年度損益調整20100
貸：盈余公積——法定盈余公積2010
利潤分配——未分配利潤18090
(二)固定資產盤虧
【例2—84】乙公司進行財產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價為10000 元，已計提折舊7000 元。
(1)盤虧固定資產時：
借：待處理財產損溢3000
累計折舊7000
貸：固定資產10000
(2)報經批準轉銷時：
借：營業外支出——盤虧損失3000
貸：待處理財產損溢3000
七、固定資產減值
【例2—85】2007 年12 月31 日，丁公司的某生產線存在可能發生減值的跡象。經計算，該機器的可收回金額合計為1230000 元，賬面價值為1400000 元，以前年度未對該生產線計提過減值準備。丁公司應作如下會計處理：
借：資產減值損失——計提的固定資產減值準備170000
貸：固定資產減值準備170000
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