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2017會計職稱《初級會計實務》備考復習題
一、單項選擇題
1、下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是( )。
A.政府補助收入
B.設備安裝勞務收入
C.代修品銷售收入
D.無形資產出租收入
2、甲企業2011年取得了國庫券投資的利息為60 000元，其他公司債券投資利息140 000元，全年稅前利潤為1 380 000元，所得稅稅率為25%。無其他納稅調整項目，則2011年該企業的凈利潤為( )元。
A.1 070 000
B.1 035 000
C.1 050 000
D.1 085 000
3、某工業企業2011年度主營業務收入為5 000萬元，主營業務成本為2 780萬元，其他業務收入為50 萬元，其他業務成本為30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為20萬元(其中有4萬元為國債利息收入)，營業外支出為10萬元(其中有2萬元為稅收滯納金)，所得稅稅率為25%。假定該企業當年不存在其他納稅調整事項，則該企業 2011年度的凈利潤應為( )萬元。
A.1 680
B.1 665
C.1 672.5
D.1 687.5
4、某工業企業本期營業利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為( )萬元。
A.160
B.165
C.200
D.210
5、下列各項業務中，不應通過營業外收入科目核算的有( )。
A.存貨盤盈
B.轉銷無法償付的應付賬款
C.接受現金捐贈
D.接受政府補助
6、某企業將固定資產報廢，取得價款100萬元，固定資產的賬面原值為300萬元，已計提折舊245萬元，已計提固定資產價值準備5萬元，支付清理的費用為10萬元，則計入營業外收入的金額為( )萬元。
A.40
B.60
C.50
D.100
7、企業因債權人撤銷而無法支付應付賬款時，應將無法支付的應付賬款計入( )。
A.營業外收入
B.其他應付款
C.資本公積
D.其他業務收入
8、某工業企業2011年度營業利潤為2 520萬元，主營業務收入為4 000萬元，財務費用為10萬元，營業外收入為60萬元，營業外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度的凈利潤應為( )萬元。
A.1 494
B.1 897.5
C.1 505.6
D.4 132.5
9、企業已經確認的無法支付的應付賬款在轉銷時，應計入的科目為( )。
A.營業外收入
B.未分配利潤
C.盈余公積
D.資本公積
10、下列各項，不影響企業營業利潤的是( )。
A.計提的工會經費
B.發生的業務招待費
C.收到退回的所得稅
D.處置投資取得的凈收益
11、某企業2010年發生虧損200萬元，2011年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則企業2011年的所得稅費用為( )萬元。
A.112.5
B.130
C.150
D.77.5
12、某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納稅調整項目，企業所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為( )萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
13、某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為( )萬元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
14、某企業2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金3萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度所得稅費用為( )萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
15、甲企業2011年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業2011年應交所得稅為( )萬元。
A.940
B.980
C.1 040
D.1 060
16、某企業2011年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( )萬元。
A.13
B.15
C.18
D.23
17、某企業2011年4月主營業務收入為150萬元，主營業務成本為80萬元，管理用固定資產計提折舊5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元、罰款支出10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( )萬元。
A.43
B.65
C.68
D.73
18、甲企業本期主營業務收入為500萬元，主營業務成本為300萬元，其他業務收入為200萬元，其他業務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為( )萬元。
A.300
B.320
C.365
D.380
19、下列各項中，不影響營業利潤的項目是( )。
A.已銷商品收入
B.原材料銷售收入
C.出售無形資產凈收益
D.股票投資所得收益
二、多項選擇題
1、下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有( )。
A.計提壞賬準備
B.轉讓無形資產所有權的凈收益
C.計提所得稅費用
D.轉讓股票所得收益
2、下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有( )。
A.已計入投資收益的國庫券利息收入
B.已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的業務招待費
C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金
D.未超標的業務招待費支出
3、下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調整的項目有( )。
A.超標的業務招待費
B.公司債券的利息收入
C.國債利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
4、下列各項中，應計入營業外收入的有( )。
A.出售固定資產取得的凈收益
B.轉讓長期股權投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
5、下列各項，應計入“營業外收入”的有( )。
A.出售固定資產取得的凈收益
B.轉讓長期股權投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
6、下列各項中，不應確認為營業外收入的有( )。
A.存貨盤盈
B.固定資產出租收入
C.固定資產盤盈
D.無法查明原因的現金溢余
7、下列各項，影響企業利潤總額的有( )。
A.管理費用
B.財務費用
C.所得稅費用
D.商品的銷售成本
8、下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有( )。
A.固定資產盤盈
B.確認所得稅費用
C.對外捐贈固定資產
D.無形資產出售利得
9、下列科目中期末余額應轉入本年利潤的有( )。
A.財務費用
B.主營業務收入
C.營業外收入
D.遞延收益
三、判斷題
1、表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。( )
Y.對
N.錯
2、會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。( )
Y.對
N.錯
3、企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出科目，最終影響凈利潤的計算。( )
Y.對
N.錯
4、年度終了，本年利潤科目的本年累計余額即為凈利潤的金額。( )
Y.對
N.錯
5、某企業2011年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度凈利潤為1 400萬元。( )
Y.對
N.錯
6、企業盤盈的固定資產應該直接計入營業外收入中。( )
Y.對
N.錯
7、某企業年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現利潤總額40萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應交納一定的企業所得稅。( )
Y.對
N.錯
8、所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的。( )
正確答案： 對
Y.對
N.錯
9、對采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提折舊，影響營業利潤。( )
Y.對
N.錯
參考答案與解析
一、單項選擇題
1、【正確答案】：A
【答案解析】：營業收入項目包括主營業務收入和其他業務收入。選項A記入營業外收入，不包括在營業收入中;選項BCD均屬于企業的收入。
【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
2、【正確答案】：C
【答案解析】：2011年該企業的凈利潤=1 380 000-(1 380 000-60 000)×25%=1 050 000(元)。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
3、【正確答案】：C
【答案解析】：該企業2011年凈利潤應=[5 000-2 780+50-30-20+(20-4)-(10-2)]×(1-25%)=1 671(萬元)。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
4、【正確答案】：B
【答案解析】：根據新準則的規定，企業的利潤表分三個步驟：
第一步：營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=營業利潤
第二步：營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額
第三步：利潤總額-所得稅費用=凈利潤
本題中，凈利潤=200-5-30=165(萬元)。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
5、【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，存貨發生盤盈，在報經批準后，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用等”科目;選項B，轉銷無法償付的應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目;選項C，接受現金捐贈，應借記“庫存現金”科目，貸記“營業外收入”科目;選項D，接受政府補助最終計入營業外收入中。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
6、【正確答案】：A
【答案解析】：計入營業外收入=100-(300-245-5)-10=40(萬元)
借：固定資產清理 50
累計折舊 245
固定資產減值準備 5
貸：固定資產 300
借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 100
貸：固定資產清理 100
借：固定資產清理 40
貸：營業外收入——非流動資產處置利得 40
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
7、【正確答案】：A
【答案解析】：按照新的規定無法支付的應付賬款應該計入“營業外收入”。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
8、【正確答案】：B
【答案解析】：企業2011年度的凈利潤=(營業利潤+營業外收入-營業外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(萬元)。由于營業利潤中已經包含了主營業務收入、財務費用，所以在計算利潤總額的時候不再考慮。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
9、【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
10、【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，收到退回的所得稅應計入營業外收入，不影響營業利潤。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
11、【正確答案】：D
【答案解析】：2011年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
12、【正確答案】：C
【答案解析】：(540-30)×25%=127.5(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
13、【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
14、【正確答案】：B
【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額=505-8+3=500(萬元)。該企業2011年度所得稅費用=500×25%=125(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
15、【正確答案】：B
【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額;存款利息收入屬于企業正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2011年的應交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。
【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】
16、【正確答案】：D
【答案解析】：企業當月的營業利潤=主營業務收入100-主營業務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
17、【正確答案】：D
【答案解析】：企業當月的營業利潤=主營業務收入150-主營業務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=73(萬元)。罰款支出計入營業外支出，不影響營業利潤。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
18、【正確答案】：B
【答案解析】：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營業收入=主營業務收入+其他業務收入，營業成本=主營業務成本+其他業務成本。
因此，本期營業利潤=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬元)。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
19、【正確答案】：C
【答案解析】：已銷商品收入計入“主營業務收入”，影響營業利潤;原材料銷售收入計入“其他業務收入”，影響營業利潤;出售無形資產凈收益計入“營業外收入”，不影響營業利潤;股票投資所得收益計入“投資收益”，影響營業利潤。因此正確答案為C。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A，計提的壞賬準備是計入“資產減值損失”的，同時影響營業利潤和利潤總額;選項B，無形資產轉讓凈收益，計入“營業外收入 ”，不影響營業利潤;選項C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業利潤和利潤總額;選項D，轉讓股票所得收益，計入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
2、【正確答案】：BC
【答案解析】：納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的業務招待費支出)，以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。選項A會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額;選項D未超標的業務招待費直接按照實際發生數額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。
【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】
3、【正確答案】：AC
【答案解析】：超標的業務招待費屬于調整增加的項目;按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調減。選項B與D都屬于應納所得稅的項目，已經計入了利潤總額，不需要再進行納稅調整。
【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】
4、【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，轉讓長期股權投資取得的凈收益應在投資收益科目中反映;選項D，盤盈的存貨取得的凈收益應計入管理費用科目核算。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
5、【正確答案】：AC
【答案解析】：轉讓長期股權投資取得的凈收益應在“投資收益”科目中反映;盤盈的存貨取得的凈收益應計入“管理費用”科目核算。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
6、【正確答案】：ABC
【答案解析】：存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產的出租收入記入“其他業務收入”科目;固定資產盤盈要作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
7、【正確答案】：ABD
【答案解析】：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。
【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
8、【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A作為前期會計差錯處理，通過以前年度損益調整科目核算，不影響當期利潤總額;選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。
【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
9、【正確答案】：ABC
【答案解析】：財務費用、主營業務收入、營業外收入期末余額均應轉入“本年利潤”。
【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】
三、判斷題
1、【正確答案】：N
【答案解析】：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。
【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】
2、【正確答案】：Y
【答案解析】：
【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】
3、【正確答案】：Y
【答案解析】：
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
4、【正確答案】：N
【答案解析】：年度終了，本年利潤科目的本年累計余額轉入利潤分配——未分配利潤科目，本年利潤無余額。凈利潤的金額是年末利潤分配——未分配利潤的金額。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
5、【正確答案】：Y
【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，所以企業的應納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業2011年度所得稅費用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。
【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
6、【正確答案】：N
【答案解析】：企業盤盈的固定資產應該作為前期差錯處理，計入以前年度損益調整科目。
【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】
7、【正確答案】：N
【答案解析】：由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業無需交納企業所得稅。
【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】
8、【正確答案】：Y
【答案解析】： 注意所得稅不是根據企業的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額常常不等于企業的稅前會計利潤(即利潤總額)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
9、【正確答案】：Y
【答案解析】：投資性房地產計提折舊計入到其他業務成本，影響營業利潤的金額。
【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
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