2017會計職稱《經濟法基礎》考點練習題
一、單項選擇題
1.(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.審稿收入
B.翻譯收入
C.題字收入
D.出版作品收入
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。選項A、B、C均屬于勞務報酬所得。
2.(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50 000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。
A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅
B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅
C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅
D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
3.(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.0 B.1600
C.1800 D.2400
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應納稅額=12000×20%=2400(元)。
4.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲，在華工作6個月
B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境
C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天
D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規定，所以不屬于居民納稅人。
5.(2010年)某外籍專家甲在中國境內無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內企業支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元。已知外籍個人工資、薪金所得扣除費用標準為4800元/月;全月工資、薪金應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數為1375，甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750
C.44250 D.56750
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
6.(2010年)某個人獨資企業2009年度銷售收入為272000元，發生廣告費和業務宣傳費50000元，根據個人所得稅法律的規定，該企業當年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為( )元。
A.30000 B.38080
C.40800 D.50000
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項目的規定。個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。
7.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的是( )。
A.勞動分紅
B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金
D.轉讓自用6年的唯一家庭生活用房所得
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優惠。個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。選項A、C屬于“工資、薪金”所得項目;選項B屬于稿酬所得。
8.(2009年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是( )。
A.財產租賃所得
B.退休工資
C.保險賠償
D.國債利息
『正確答案』A
『答案解析』本題考核個人所得稅征免稅范圍。根據規定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項目。
9.(2009年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是( )。
A.財產轉讓所得
B.特許權使用費所得
C.偶然所得
D.勞務報酬所得
『正確答案』A
『答案解析』本題考核財產轉讓所得的征稅范圍。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為“財產轉讓所得”。
二、多項選擇題
1.(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有( )。
A.軍人領取的轉業費
B.教師工資所得
C.作家拍賣手稿所得
D.工人取得的保險賠款
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優惠。教師工資所得應按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應按照“特許權使用費所得”納稅。
2.(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人通過境內非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有( )。
A.向貧困地區的捐贈
B.向農村義務教育的捐贈
C.向紅十字事業的捐贈
D.向公益性青少年活動場所的捐贈
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核個人所得稅費用扣除的規定。選項A向貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，因此A選項不正確。
3.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有( )。
A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地
B.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地
C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地
D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核個人所得來源地的規定。工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。
4.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A.某大學教授從甲企業取得咨詢費
B.某公司高管從乙大學取得的講課費
C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核個人所得稅勞務報酬所得稅目的規定。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
5.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有( )。
A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈
B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈
C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項目。選項D是在個人應納稅所得額的30%以內限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。
6.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
D.從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規定的其他情形。
三、判斷題
1.(2011年)在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。
2.(2010年)對個人獨資企業投資者取得的生產經營所得應征收企業所得稅，不征收個人所得稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個人所得稅納稅義務人。個人獨資企業以投資者為納稅義務人繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅。
四、不定項選擇題
(2011年)中國公民郝某就職于國內某會計師事務所。2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：
(1)1月將新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。
(2)為某報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
(3)11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。
(4)擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。
已知：財產轉讓所得，勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。
1.關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。
A.出售公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳
B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳
C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳
D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳
『正確答案』ABCD
『答案解析』財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，因此A選項正確;個人擔任獨立董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征稅。個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，因此B選項正確;稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，因此C選項正確;勞務報酬所得共計29項，其中講學收入屬于其中的第11項，因此選項D正確。
2.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是( )。
A.房產稅
B.個人所得稅
C.營業稅及其附加
D.土地增值稅
『正確答案』AC
『答案解析』房產出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅，因此A選項正確;個人出租房屋取得月租金收入不足800，不征個人所得稅，因此B選項不選;個人出租住房也應繳納營業稅及其附加，選項C正確。
3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是( )。
A.按每次支付金額600元分別計算繳納
B.以每月支付金額為一次計算繳納
C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納
D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納
『正確答案』D
『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3000×(1-20%)×10%=240元
B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元
C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元
D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元
『正確答案』BCD
『答案解析』財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次計算納稅。則每月的租金為3000÷6=500(元);扣除費用800元后小于零，所以不用計算繳納個人所得稅。因此選項A錯誤。
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