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2017初級會計職稱《會計實務(wù)》基礎(chǔ)習(xí)題與解析
一、單選題
1、甲公司購入一項專利技術(shù)，購買價款800萬元、相關(guān)稅費10萬元，為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用50萬元、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用8萬元。專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。
A、868
B、800
C、860
D、810
【參考答案】 A
【答案解析】 專利技術(shù)的入賬價值=800+10+50+8=868(萬元)。
2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，期末因該事項投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入( )。
A、其他資本公積
B、投資收益
C、其他綜合收益
D、營業(yè)外收入
【參考答案】C
【答案解析】 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，期末因該事項投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入其他綜合收益。
3、A公司2014年1月1日支付價款1500萬元購入B公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費18萬元，購入時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元。A公司取得投資后對B公司具有重大影響。2014年度，B公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，假定不考慮其他因素，則A公司2014年度因該項投資而影響利潤的金額為( )萬元。
A、1527
B、18
C、45
D、1563
【參考答案】 A
【答案解析】 本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。
購入時的會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資 3 000 (10000*30%)
貸：銀行存款 1518
營業(yè)外收入 1482
期末確認(rèn)投資收益時的分錄為：
借：長期股權(quán)投資 45
貸：投資收益45
影響利潤的金額=1 482+45=1527(萬元)。
4、2014年11月15日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為300萬元的債券，支付的總價款為285萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元)，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時計入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為( )萬元。
A、21(借方)
B、21(貸方)
C、13(借方)
D、13(貸方)
【參考答案】 B
【答案解析】 交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的成本，本題分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 300
應(yīng)收利息 8
貸：銀行存款 287
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 21
5、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為100萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息5萬元以及支付的交易費用3萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A、92
B、95
C、100
D、105
【參考答案】 A
【答案解析】購買價款中包含的已經(jīng)到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息, 包含的交易費用計入投資收益，所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為100-5-3=92(萬元)。
6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為( )萬元。
A、4 349
B、3 451
C、2 349
D、2 451
【參考答案】 D
【答案解析】 本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬元)。
7、某企業(yè)2012年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1 000萬元，資本公積600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。本年凈利潤為1 000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元。資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元。下列有關(guān)所有者權(quán)益表述參考的是( )。
A、2012年12月31日可供分配利潤為1 000萬元
B、2012年12月31日資本公積700萬元
C、2012年12月31日未分配利潤為970萬元
D、2012年12月31日留存收益總額為970萬元
【參考答案】 C
【答案解析】 2012年12月31日可供分配利潤=年初未分配利潤+當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)=200+1 000=1 200(萬元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬元)。2012年12月31日未分配利潤=(200+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80)=970(萬元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1 000×10%+1 000×5%)+970=1 420(萬元)。
8、2012年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2013年12月31日完工;合同總金額為2 400萬元，預(yù)計總成本為2 000萬元。截止2012年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計將要發(fā)生成本1 400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)收入。2012年度對該項合同確認(rèn)的收入為 ( )萬元。
A、720
B、640
C、350
D、600
【參考答案】 A
【答案解析】 本題考核提供勞務(wù)收入金額的確認(rèn)。2012年度完工進(jìn)度=(600/2 000)×100%=30%，2012年度對該項合同應(yīng)確認(rèn)的收入=2 400×30%=720(萬元)。
9、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價60元(不含增值稅)，增值稅稅率17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，并代墊運(yùn)雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
【參考答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=6 000×60×(1-10%)=324 000(元)。
10、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、900
B、1 000
C、1 170
D、2 340
【參考答案】 A
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。
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