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2016初級會計職稱《會計實務》考前模擬題與答案
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
(1)某企業年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，不考慮納稅調整事項，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元，該企業年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為( )萬元。
A: 600
B: 650
C: 625
D: 570
答案:A
解析: 年末未分配利潤貸方余額=200+(800-300)×(1-10%)-25-25=600(萬元)。
(2) 工業企業下列活動形成的經濟利益的總流入中，不屬于收入的是( )。
A: 對外出售不需用的原材料
B: 對外進行權益性投資，取得現金股利
C: 處置無形資產
D: 對外進行債權性投資(取得利息)
答案:C
解析:
工業企業處置固定資產、無形資產，因其他企業違約收取罰款等，形成的經濟利益的總流入屬于企業的利得而不是收入。
(3)某企業存貨按計劃成本進行日常核算，2014年12月31 日存貨的計劃成本為250000元，材料成本差異為超支40000元。資產負債表日存貨的估計售價為280000元，至完工時估計將要發生的成本為60000元，估計的銷售費用10000元，相關稅費10000元，計提前“存貨跌價準備”科目的貸方余額50000元。則該企業應計提的存貨跌價準備為( )元。
A: -30000
B: 10000
C: -70000
D: 40000
答案:D
解析: 2014年12月31 日存貨的實際成本=250000+40000=290000(元) ;可變現凈值=280000-60000-10000-10000=200000(元) ;企業應計提的存貨跌價準備=290000-200000-50000=40000(元)。
(4)A公司于2014年7月1 日從證券市場購入8公司發行在外的股票15000股作為可供出售金額資產，每股支付價款10元，另支付相關費用5000元。2014年12月31 日，這部分股票的公允價值為160000元，A公司2014年12月31日計入公允價值變動損益的金額為( )元。
A: 0
B: 收益10000
C: 收益5000
D: 損失5000
答案:A
解析:
可供出售金融資產期末的公允價值變動記入所有者權益中的“其他綜合收益”科目，不確認公允價值變動損益。
(5)下列各項中，不應計入財務費用的是( )。
A: 企業向銀行借入生產經營用短期借款，按季支付的利息
B: 企業將閑置資金存入銀行，獲得利息收入
C: 企業發行債券過程中，發生手續費
D: 應予資本化的借款費用
答案:D
解析:應予資本化的借款費用應計入相關資產成本。
(6)2014年1月10 日，某公司出售其所持有的交易性金融資產，實際收到價款450000 元存入銀行。出售時該交易性金融資產的賬面價值為440000元，其中“交易性金融資產——成本”科目借方余額為420000元，“交易性金融資產——公允價值變動”科目借方余額為20000元。假定不考慮其他因素，該公司出售交易性金融資產應確認的投資收益為( )元。
A: 10000
B: 450000
C: 20000
D: 30000
答案:D
解析: 該公司出售交易性金融資產的會計分錄如下 ：
借 ：銀行存款 450000
貸 ：交易性金融資產——成本 420000
——公允價值變動 20000
投資收益 10000
借 ：公允價值變動損益 20000
貸 ：投資收益 20000
該公司出售交易性金融資產應確認的投資收益=10000+20000=30000(元)。
(7)2013年1月1 日，某企業以410萬元從證券公司購入甲公司當日發行的兩年期債券作為交易性金融資產，并支付相關稅費1.5萬元 ;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4% ;7月1 日企業收到利息8萬元 ;8月20 日企業以405萬元的價格出售該投資，企業出售該投資確認的投資收益為( )萬元。
A: -14.5
B: -1 3
C: -3
D: 1.5
答案:D
解析: 出售該投資確認投資收益=405-410-1 .5+8=1.5(萬元)。
(8)某企業將固定資產報廢，取得價款200萬元，固定資產的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業外收入的金額為( )萬元。
A: 80
B: 120
C: 100
D: 200
答案:A
解析: 營業外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)。
(9) 企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應借記的會計科目是( )。
A: 其他應付款
B: 應付職工薪酬
C: 銀行存款
D: 應交稅費——應交所得稅
答案:B
解析:
企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。
(10)在綜合結轉分步法下，如果企業成本管理需要，對完工產品所耗用的上一步驟半成品的綜合成本還要進行( )。
A: 計劃成本計算
B: 成本還原
C: 實際成本計算
D: 成本分析
答案:B
解析: 略
(11) 下列各項中，企業對在折扣期限內付款獲得的現金折扣應貸記的會計科目是( )。
A: 管理費用
B: 營業外收入
C: 財務費用
D: 銷售費用
答案:C
解析:
企業對在折扣期限內付款獲得的現金折扣應計入財務費用的貸方，沖減相應的財務費用。
(12)2014年11月30 日，某企業“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為30萬元，12月31 ，相關應收賬款所屬明細科目借方余額為500萬元，經減值測試，該應收賬款預計未來現金流量現值為410萬元。不考慮其他因素，該企業2014年12月31 日應確認的資產減值損失為( )萬元。
A: 120
B: 30
C: 60
D: 90
答案:C
解析: 2014年12月31 日該公司應計提的壞賬準備金額=500-410-30=60(萬元)。
(13)2014年11月5 日，A公司以890萬元購入可供出售金融資產100萬股，其中包含已宣告未發放的每股股利0.8元，另外支付交易費用2萬元，12月31 日該可供出售金融資產的公允價值為960萬元，則該可供出售金融資產的賬面價值為( )萬元。
A: 890
B: 810
C: 892
D: 960
答案:D
解析:
可供出售金融資產期末按公允價值計量，因此期末可供出售金融資產的賬面價值為960 萬元。
(14) 下列各項中，不應在存貨項目下反映的是( )。，
A: 在途物資
B: 發出商品
C: 工程物資
D: 周轉材料
答案:C
解析: 略
(15) 按照我國 《企業會計準則》的規定，我國企業的利潤表采用( )。
A: 報告式
B: 賬戶式
C: 單步式
D: 多步式
答案:D
解析: 略
(16)
企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是( )。
A: 屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目
B:
屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
C:
屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目
D: 屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
答案:D
解析:
現金溢余報經批準后的相關會計處理為 ：借記“待處理財產損溢”科目，應支付給他人的貸記“其他應付款”、無明查明原因的貸記“營業外收人”科目。現金短缺報經批準后的相關會計處理為 ：屬于保險公司賠償的借記“其他應收款”科目，屬于無法查明原因的借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。
(17) 事業單位的無形資產攤銷應借記( )科目。
A: 事業支出
B: 經營支出
C: 管理費用
D: 非流動資產基金
答案:D
解析:
事業單位對無形資產攤銷的，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。
(18)某公司處置一臺舊設備，取得價款100萬元，發生清理費用5萬元，支付相關稅費5萬元。該設備原值為200萬元，已提折舊60萬元。假定不考慮其他因素，處置該設備影響當期損益的金額為( )萬元。
A: -40
B: 45
C: -50
D: 50
答案:C
解析:處置該設備影響當期損失的金額=100-5-5- (200-60)=-50
(19) 下列各項中，應確認為其他業務收入的是( )。
A: 銀行存款利息收入
B: 轉讓商標使用權收入
C: 接受現金捐贈利得
D: 現金股利收入
答案:B
解析:
銀行存款利息收入計入財務費用 ;選項接受現金捐贈計入營業外收入 ;現金股利收入計入投資收益。
(20) 下列各項中，應根據有關科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列的是( )。
A: 其他應收款
B: 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
C: 資產減值損失
D: 營業外收入
答案:A
解析:
企業應當以“其他應收款”總賬科目余額，減去“壞賬準備”科目中為其他應收款計提的壞賬準備金額后的金額，作為資產負債表中“其他應收款” 的項目金額。
(21) 經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本時，應沖減( )。
A: 資本公積(資本溢價或股本溢價)
B: 資本公積(其他資本公積)
C: 盈余公積
D: 未分配利潤
答案:A
解析:
經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本時，應沖減資本公積(資本溢價或股本溢價)，不應沖減資本公積(其他資本公積)。
(22)
某一般納稅企業委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本50萬元，加工費5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費稅1萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢時的成本為( )萬元。
A: 63.5
B: 56
C: 58.5
D: 55
答案:B
解析: 該批材料加工完畢時的成本=50+5+1=56(萬元)。
(23)
2014年12月5 日，甲公司委托某量具廠加工一批模具，發出材料的計劃成本為80000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運雜費2000元 ;12月25日以銀行存款支付上述量具的加工費用20000元 ;12月30 日收回委托加工的量具，并以銀行存款支付運雜費3000元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批量具的實際成本為( )元。
A: 102000
B: 103000
C: 105000
D: 109000
答案:D
解析: 甲公司收回該批量具的實際成本=80000×(1+5%)+2000+20000+3000=109000(元)。
(24) 以下不屬于固定資產特征的是( )。
A: 該資產為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的
B: 該資產的使用壽命超過一個會計年度
C: 該資產的單位價值較高
D: 該資產不是無形資產
答案:C
解析:
固定資產是指同時具備以下特征的固定資產：(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
(25)
勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，期末可以按完工百分比法確認收入的條件包括( )。
A: 勞務總收入能夠可靠地計量
B: 勞務總成本能夠可靠地計量
C: 勞務的完成程度能夠可靠地確定
D: 相關的經濟利益可能流入企業.
答案:A,B,C
解析: 選項D應該為相關的經濟利益很可能流入企業。
(26) 企業銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業稅金及附加”科目的有( )。
A: 消費稅
B: 增值稅
C: 教育費附加
D: 城市維護建設稅
答案:A,C,D
解析: 略
(27)A公司首次公開發行了普通股500000股，每股面值1元，每股發行價格為4元。A公司以銀行存款支付發行手續費、咨詢費等費用共計60000元 ：假定發行收入已全部收到，發行費用已全部支付，不考慮其他因素。則A公司的會計處理涉及的科目有( )。
A: 銀行存款
B: 資本公積
C: 股本
D: 盈余公積
答案:A,B,C
解析:略
(28) 與逐步結轉分步法相比，平行結轉分步法的缺點是( )。
A: 不能全面地反映各該步驟產品的生產耗費水平
B: 不需要進行成本還原
C: 不能為實物管理和資金管理提供資料
D: 不能提供各步驟的半成品成本資料
答案:A,C,D
解析:
不需要進行成本還原是平行結轉分步法的優點，它能夠簡化和加速成本計算工作。
(29) 下列各項中，影響直接人工成本差異的有( )。
A: 實際工時
B: 計劃工時
C: 實際每小時工資成本
D: 計劃每小時工資成本
答案:A,B,C,D
解析:
直接人工成本差異=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本+實際工時×(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)。
(30) 下列各項中，會引起企業留存收益總額發生變化的有( )。
A: 以資本公積轉增資本
B: 股東大會宣告分配現金股利
C: 以盈余公積彌補虧損
D: 以盈余公積轉增資本
答案:B,D
解析:
留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。選項A會引起資本公積減少，實收資本增加，不影響留存收益總額。選項B會引起未分配利潤減少，導致企業留存收益總額減少。選項C會引起未分配利潤增加，盈余公積減少，不會引起留存收益總額的增減變動。選項D會引起留存收益的減少。
(31) 下列各項中，不屬于企業收入的有( )。
A: 企業代國家收取的增值稅
B: 處置固定資產取得價款
C: 因其他企業違約收取罰款
D: 出售原材料取得價款
答案:A,B,C
解析:
企業處置固定資產、因其他企業違約收取罰款等，形成的經濟利益的總流入屬于企業的利得而不是收入。企業為第三方或客戶代收的款項，如企業代國家收取的增值稅等，不構成本企業的收入。
(32)成本計算分批法的特點是( )。
A: 產品成本計算期與產品生產周期基本一致，成本計算不定期
B: 一般不存在在產品與完工產品之間分配成本的問題
C: 比較適用于冶金、紡織、造紙行業企業
D: 成本計算期與財務報告期不一致
答案:A,B,D
解析:分批法計算成本的主要特點 ：①成本核算對象是產品的批別。②產品成本計算是不定期的。成本計算期與產品生產周期基本一致，但與財務報告期不一致。③在計算月末在產品成本時，一般不存在在完工產品和在產品之間分配成本的問題。分批法主要適用于單件、小批生產的企業，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業的新產品試制或試驗的生產、在建工程及設備處理作業等。
(33) 在產品按固定成本計價法適用于( )。
A: 各月末在產品數量較小
B: 各月末在產品數量較大
C: 各月末在產品數量雖大，但各月之間變動不大
D: 各月成本水平相差不大
答案:A,C
解析:
在產品按固定成本計價法適用于月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品。
(34) 下列關于資本公積與實收資本(或股本)、留存收益的區別，說法正確的有( )。
A:實收資本(或股本)體現了企業所有者對企業的基本產權關系，而資本公積并不直接表明所有者對企業的基本產權關系
B:實收資本(或股本) 的構成比例是企業清算時確定所有者對凈資產的要求權的依據，資本公積的用途主要是用來轉增資本(或股本)
C:留存收益來源于企業生產經營活動實現的利潤，資本公積的來源不是企業實現的利潤
D:實收資本(或股本) 的構成比例是企業清算時確定所有者對凈資產的要求權的依據，資本公積的用途主要是用來彌補虧損
答案:A,B,C
解析:
資本公積是投資者的出資中超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計人所有者權益的利得和損失，它不直接表明所有者對企業的基本產權關系。留存收益是企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，來源于企業生產經營活動實現的利潤。資本公積的來源不是企業實現的利潤，而主要來自資本溢價(或股本溢價)等。
(35) 下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A: 無償向車間生產工人發放的勞保用品
B: 鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經濟補償
C: 無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金
D: 企業職工個人儲蓄性養老保險
答案:B,C
解析:
無償向車間生產工人發放的勞保用品屬于職工領用的低值易耗品，應計人生產費用 ;企業職工個人儲蓄性養老保險是職工個人的行為，與企業無關，不屬于職工薪酬的范疇。
(36)
持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認金額經有關因素調整后的結果，這些調整因素包括( )。
A: 扣除已償還的本金
B: 加上或減去采用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
C: 加上或減去持有至到期投資債券的面值乘以票面利率得到的應收利息
D: 扣除已發生的減值損失
答案:A,B,D
解析:
持有至到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金 ;(2)加上或減去采用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除已發生的減值損失。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。 本類題最低得分為零分)
(37)
投資企業采用權益法核算長期股權投資，被投資單位提取盈余公積，投資企業應按所持有表決權資本比例調整長期股權投資賬面價值。( )
答案:錯
解析:
采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位提取盈余公積，投資企業不需要作賬務處理，因為被投資單位的所有者權益總額沒有變動。
(38) 用盈余公積轉增資本或彌補虧損，不會引起所有者權益總額的變動。( )
答案:對
解析: 略
(39) “零余額賬戶用款額度”科目年末應為借方余額。( )
答案:錯
解析:
年度終了，事業單位應當依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額。
(40)
以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等企業應通過“長期待攤費用”科目核算。( )
答案:對
解析: 略
(41)
企業在確定應收款項減值的核算方法時，應根據本企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。( )
答案:錯
解析:
我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。
(42) 應納稅所得額就是企業稅前會計利潤。( )
答案:錯
解析:
應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額) 的基礎上調整確定的，計算公式為 ：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增項目一納稅調減項目。
(43) 未確認融資費用應當在租賃開始日一次全部攤銷。( )
答案:錯
解析: 未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。
(44)
職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據職工提供服務的受益對象分別計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。( )
答案:對
解析: 略
(45) 未分配利潤的數額等于企業當年實現的稅后利潤加未分配利潤年初數。( )
答案:錯
解析: “未分配利潤”數額應等于企業當年實現的稅后利潤加上年初未分配利潤再減去本年已分配的利潤。
(46)
納稅調增項目主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)等。( )
答案:對
解析: 略
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
(47) 根據下列內容，回答題。
甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 發出商品成本按月末一次加權平均法計算確定，原材料采用計劃成本法核算。2014年12月該企業發生如下經濟業務 ：
(1)1 日，庫存商品結存數量為1000件，單位生產成本為21元 ;本月生產完工驗收入庫商品2000件，單位生產成本為24元 ;本月發出商品2800件，其中2000件符合收入確認條件并已確認收入，其余部分未滿足收入確認條件。
(2)15 日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18000 元，材料成本差異率為一2%。
(3)20 日，將自產的空氣凈化器作為福利發放給專設銷售機構的30名職工，每人1臺，每臺不合增值稅的市場售價為15000元，生產成本為10000元。
(4)31 日，確認勞務收入，本月月初與乙企業簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預收勞務款50000元，至月末累計發生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至完工還需要發生勞務支出40000元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。
根據資料(1)，甲企業會計處理結果正確的是( )。
A: 月末結轉的商品銷售成本為64400元
B: 本月發出商品的單位成本為23元
C: 本月發出商品的單位成本為21元
D: 月末結轉的商品銷售成本為46000元
答案:B,D
解析:
本月發出商品的單位成本=(月初結存商品成本+本月完工人庫商品成本)/(本月結存商品數量+本月完工入庫商品數量)=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)。月末結轉的商品銷售成本=2000×23=46000(元)。
(48) 根據資料(2)，甲企業應結轉的原材料實際成本是( )元。
A: 18000
B: 17640
C: 18360
D: 20000 ：
答案:B
解析: 甲企業應結轉的原材料實際成本=計劃成本×(1+材料成本差異率)=18000×(1-2%)=17640(元)。
(49) 根據資料(3)，甲企業會計處理正確的是( )。
A: 確認空氣凈化器產品作為福利時 ：
借 ：銷售費用 376500
貸 ：應付職工薪酬——非貨幣性福利 376500
B: 發放空氣凈化器產品時 ：
借 ：應付職工薪酬——非貨幣性福利 376500
貸 ：庫存商品 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 76500
C: 發放空氣凈化器產品時 ：
借 ：應付職工薪酬——非貨幣性福利 526500
貸 ：主營業務收入 450000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 76500
借 ：主營業務成本 300000
貸 ：庫存商品 300000
D: 確認空氣凈化器產品作為福利時 ：
借 ：銷售費用 526500
貸 ：應付職工薪酬——非貨幣性福利 526500
答案:C,D
解析: 將自產空氣凈化器作為福利發放給專設銷售機構職工，應當視同銷售。
(50) 根據(4)，甲企業安裝工程業務的會計處理正確的是( )。
A: 結轉勞務成本60000元
B: 確認勞務收入50000元
C: 確認勞務收入96000元
D: 結轉勞務成本31250元
答案:A,B
解析:
提供勞務交易結果不能可靠估計的，如果已發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。安裝工程業務確認收入，結轉成本的相關會計處理為 ：
借 ：預收賬款 50000
貸 ：主營業務收入 50000
借 ：主營業務成本 60000
貸 ：勞務成本 60000
(51)
根據資料(1)至(4)，甲企業2014年12月當月利潤表中“營業成本”項目的本期金額是( )元。
A: 395610
B: 423640
C: 442760
D: 442040
答案:B
解析: 12月利潤表中“營業成本”項目的本期金額=46000+17640+300000+60000=423640(元)。
(52)根據下列內容，回答題。
甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。該企業2014年度有關資料如下 ：
(1)本年度內銷售產品60000件，其中對外銷售50000件，其余為在建工程領用。該產品銷售成本每件為15元，銷售價格每件為20元。
(2)本年度內計入投資收益的債券利息收入為50000元，.其中國債利息收入為5000元。
(3)本年度內發生管理費用30000元，其中企業公司管理人員工資費用20000元，業務招待費10000元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的管理人員工資費用為17500元，業務招待費7500元。
(4)本年度內補貼收入30000元(計入當期營業外收入)。甲企業按稅法規定應繳納所得稅，假定不考慮其他因素。該企業2014年利潤表中“營業利潤” 的金額為( )元。
A: 770000
B: 300000
C: 220000
D: 270000
答案:C
解析:營業利潤=50000×(20-15)-30000=220000(元)。
(53) 該企業2014年利潤表中“利潤總額” 的金額為( )元。
A: 740000
B: 330000
C: 220000
D: 300000
答案:D
解析: 利潤總額=270000+30000=300000(元)。
(54) 該企業2014年度應交所得稅為( )元。
A: 81000
B: 80000
C: 75000
D: 72000
答案:C
解析: 本年度應交所得稅=[300000-5000+(20000-17500)+(10000-7500)]×25%=75000(元)。
(55) 該企業2014年度凈利潤為( )元。
A: 659000
B: 225000
C: 25000
D: 228000
答案:B
解析: 凈利潤=300000-75000=225000(元)。
(56) 根據下列內容，回答題。
甲企業2014年12月31 日有關資料如下：
(1)“現金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為2000000元，“其他貨幣資金”科目余額為500000元。
(2)宣告向股東發放現金股利50000元，股票股利800000元，現金股利尚未支付。
(3)應付管理人員工資200000元，應計提福利費28000元，應付車間工作人員工資50000元。
(4)“長期待攤費用”科目的期末余額為350000元，將于一年內攤銷的數額為200000元。
(5)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計400000元，貸方余額合計200000元，對應收賬款計提的壞賬準備為20000元，假定“預收賬款”科目所屬明細科目無借方余額。
(6)“無形資產”科目余額為500000元，“累計攤銷”科目余額為50000元，“無形資產減值準備”科目余額為90000元。
資產負債表中“貨幣資金” 的金額為( )元。
A: 200000
B: 2010000
C: 2500000
D: 2510000
答案:D
解析: “貨幣資金”項目金額=10000+2000000+500000=2510000(元)。
(57) 資產負債表中“應付股利” 的金額為( )元。
A: 500000
B: 80000O
C: 0
D: 1300000
答案:A
解析: “
應付股利”項目金額為500000元，企業發放的股票股利不通過“應付股利”科目核算。
(58) 資產負債表中“應付職工薪酬” 的金額為( )元。
A: 200000
B: 278000
C: 250000
D: 228000
答案:B
解析: “應付職工薪酬”項目金額=200000+28000+50000=278000(元)。
(59) 資產負債表中“長期待攤費用” 的金額為( )元。
A: 350000
B: 550000
C: 0
D: 150000
答案:D
解析: “
長期待攤費用”項目金額=350000-200000=150000(元)。企業應根據“長期待攤費用”總賬科目余額減去將于一年內攤銷的金額作為資產負債表中“長期待攤費用”項目的金額。
(60)資產負債表中“應收賬款” 的金額為( )元。
A: 180000
B: 380000
C: 360000
D: 200000
答案:B
解析:“應收賬款”項目金額=400000-20000=380000(元)。
(61) 資產負債表中“無形資產” 的金額為( )元。
A: 450000
B: 360000
C: 410000
D: 500000
答案:B
解析: “無形資產”項目金額=500000-50000-90000=360000(元)。
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