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初級會計職稱《會計實務》考前的預測試題
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一、單項選擇題
1、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的是( )。
A、外購的生產用原材料改用于自建廠房
B、自產產品用于對外投資
C、外購的生產用原材料用于對外捐贈
D、自產產品用于職工福利
【正確答案】 A
【答案解析】 自產產品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
2、某企業(yè)出售一棟自用房屋，應交的營業(yè)稅應借記的會計科目是( )。
A、營業(yè)外支出
B、固定資產清理
C、營業(yè)稅金及附加
D、其他業(yè)務成本
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)出售不動產應交的營業(yè)稅，應借記"固定資產清理"科目，具體的會計處理為：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
3、企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應付款
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務收入
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
4、下列各項中，關于應付票據的利息核算，說法正確的是( )。
A、通過“應付利息”科目核算
B、通過“應付票據”科目核算
C、通過“應付賬款”科目核算
D、通過“其他應付款”科目核算
【正確答案】 B
【答案解析】 應付票據的利息通過“應付票據”科目核算。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委托加工業(yè)務中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是( )。
A、其他應付款
B、銀行存款
C、預付賬款
D、應付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
7、A企業(yè)庫存材料因自然災害毀損一批，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為2 000元，增值稅額為340元。那么當期這批毀損的材料需要轉出的進項稅額為()元。
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 因自然災害造成的材料的毀損，不需要做進項稅額轉出，因管理不善造成材料的毀損需要進行進項稅額轉出，因此本題不需要進行進項稅額轉出，故選D。
【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】
8、下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉增資本
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
10、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產的空調作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調的生產成本為1 000元/臺，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應計入應付職工薪酬借方的金額為( )元。
A、40 000
B、23 400
C、43 400
D、46 800
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 46 800
貸：主營業(yè)務收入 40 000(20×2 000)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 800(40 000×17%)
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有( )。
A、在建工程
B、管理費用
C、財務費用
D、固定資產
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核長期借款利息費用的核算。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出，記入“在建工程”科目;屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費用記入“管理費用”;屬于生產經營期間的不符合資本化條件的借款利息記入“財務費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
2、下列各項稅金中，應計入材料成本的有( )。
A、材料委托加工后用于連續(xù)加工應稅消費品已交的消費稅
B、材料委托加工后直接出售的應稅消費品已交的消費稅
C、材料委托加工后用于連續(xù)加工非應稅消費品的已交消費稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料支付的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅的核算。委托加工的應稅消費品的消費稅由受托方代扣代交，直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工后的應稅消費品的成本;用于連續(xù)生產應稅消費品的，允許委托方將代收代繳的消費稅予以抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時再交納消費稅，而不計入材料成本。材料委托加工后用于連續(xù)加工非應稅消費品的消費稅是不能抵扣的，應該計入到材料成本中;至于增值稅，一般納稅人購入材料的增值稅允許抵扣不計入材料成本;而小規(guī)模納稅企業(yè)則計入材料成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應該做進項稅額轉出處理。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
4、下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費用”中列支的有()。
A、生產人員的薪酬
B、行政人員的薪酬
C、車間管理人員的薪酬
D、研發(fā)人員的薪酬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 生產人員的薪酬計入“生產成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“制造費用”，研發(fā)人員的薪酬計入“研發(fā)支出”。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
5、“預收賬款”科目貸方登記( )。
A、預收貨款的數額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額
C、收到購貨單位補付貨款的數額
D、退回購貨方多付貨款的數額
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
6、下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的有( )。
A、融資租入固定資產，應支付的最低租賃付款額
B、融資租入固定資產，租賃資產的公允價值
C、購買固定資產，延期支付購買價款的現值
D、購買固定資產，延期應付的價款總額
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，融資租入固定資產時，按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者為基礎確定入賬價值;選項C，計入固定資產成本。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
7、下列各項中，屬于流動負債的有( )。
A、預收賬款
B、其他應付款
C、預付賬款
D、一年內到期的非流動負債
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預付賬款屬于流動資產。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
8、下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A、應付的租入包裝物租金
B、應付的社會保險費
C、應付的客戶存入保證金
D、應付的經營租入固定資產租金
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
9、下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有()。
A、以庫存商品對外投資應交的增值稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅
D、一般納稅企業(yè)2010年1月購入一臺生產用設備的增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核增值稅的處理。以庫存商品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的，應計入購進原材料和庫存商品的成本;2010年1月購入生產用設備的增值稅可作為進項稅額抵扣。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
10、下列經濟業(yè)務對于一般納稅企業(yè)而言要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產產品用于集體福利設施建設
B、將自產產品對外捐贈
C、原材料發(fā)生自然災害損失
D、以自產產品對外投資
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A、B、D為視同銷售行為，因而應計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
三、判斷題
1、短期借款的賬面余額包含所計提的利息的金額。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 短期借款計提利息時：
借：財務費用
貸：應付利息
所以計提的短期借款利息不計入短期借款的賬面余額。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 ( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果委托方連續(xù)生產應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費-應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
3、企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息都應當計入財務費用。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息不一定全部計入財務費用，如果是符合資本化條件的利息，應該計入相關資產成本;如果是籌建期間不符合資本化條件的，應該計入管理費用。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
4、企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，根據稅法相關規(guī)定，應視同銷售計算確認增值稅銷項稅額;同時要確認收入和結轉成本。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，屬于用于職工集體福利，應該確認收入、結轉成本，同時確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
5、企業(yè)股東大會宣告分配現金股利時，在實際支付前應借記“利潤分配——應付現金股利”，貸記“應付股利”。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)股東大會宣告分配現金股利或利潤時，在實際支付前應借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”，貸記“應付股利”。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
6、“應付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核應付職工薪酬項目反映的內容�！皯堵毠ば匠辍表椖糠从称髽I(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目。企業(yè)預收客戶貨款時，直接將其記入“應收賬款”科目的借方。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 應將其記入“應收賬款”科目的貸方。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
8、企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產，應按最低租賃付款額，確認應付賬款。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核融資租賃的核算。企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
9、企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
10、企業(yè)開出并承兌帶息商業(yè)匯票時，應按其到期應付金額貸記“應付票據”。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核帶息商業(yè)匯票的核算。帶息票據在開出時一律按面值入賬，而不是按其到期應付金額入賬。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2013年6月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務或事項：
(1)購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。(金額單位用萬元表示)
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1>、根據上述資料(1)，下列說法不正確的是( )。
A、資料(2)增值稅額0.85萬元應當轉出計入在建工程
B、資料(2)增值稅額0.85萬元不用作轉出處理
C、資料(4)應計入管理費用
D、資料(4)增值稅進項稅額不用作轉出處理
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，建造不動產應作進項轉出處理。選項C、D，由于尚未批準處理，因此不計入管理費用，且由于是管理不善，要作進項轉出處理。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
<3>、根據上述資料(3)~(5)，下列會計處理不正確的是()。
A、發(fā)行債券，引起資產與負債同時增加
B、購入生產線直接計入固定資產科目
C、購入生產線的保險費應計入構建成本中
D、增值稅進項稅額不計入構建成本中
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，由于是需要安裝的生產線，因此應通過“在建工程”科目核算。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<2>、關于構建過程中各項費用的表述，正確的是( )。
A、20×8年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 3 000
貸：應付債券——面值 3 000
B、20×9年1月5日購入該生產線
借：在建工程 2 005
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
C、20×9年安裝該生產線
借：在建工程 30
貸：其他業(yè)務收入 20
應付職工薪酬 8
銀行存款 2
D、20×9年12月31日計提債券利息、生產線達到預定可使用狀態(tài)
借：在建工程 150
貸：應付利息 150
借：固定資產 2 185
貸：在建工程 2 185
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項C，領用原材料用于在建工程，會計上不確認收入;選項D，計提到期一次還本付息債券利息，應通過“應付債券——應計利息”科目核算。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<4>、20×9年12月31日，該固定資產的入賬價值為( )萬元。
A、254.88
B、264.88
C、198.88
D、212.12
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年度該生產線計提的折舊額=(2 185-205)/12=165(萬元)，
2×10年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額=(2 185-165)-1 765.12=254.88(萬元)。
借：資產減值損失 254.88
貸：固定資產減值準備 254.88
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<6>、2×11年6月30日，該生產線出售產生的利得或者損失金額為( )萬元。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
【正確答案】 D
【答案解析】 2×11年出售前計提的折舊額=(1 765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
2×11年6月30日該生產線出售時的會計分錄。
借：固定資產清理 1 685.62
累計折舊 244.5
固定資產減值準備 254.88
貸：固定資產 2 185
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產清理 1 600
借：固定資產清理 20
貸：銀行存款 20
借：營業(yè)外支出 105.62
貸：固定資產清理 105.62
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
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