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第六章 其他稅收法律制度
第六節 車船稅法律制度
車船稅納稅人
車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶(以下簡稱“車船”)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。
從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。
車船稅征收范圍
車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所規定的應稅車輛和船舶。
1.依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;
2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。
車船稅稅目
車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。
(1)乘用車為核定載客人數9人(含)以下的車輛。
(2)商用車包括客車和貨車，其中客車為核定載客人數9人(含)以上的車輛(包括電車)，貨車包括半掛牽引車、客貨兩用車、三輪汽車和低速載貨汽車等。
(3)其他車輛包括專用作業車和輪式專用機械車(不包括拖拉機)。
(4)船舶包括機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇。
車船稅稅率
車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規定的《車船稅稅目稅額表》執行。
附：車船稅稅目稅額表
稅目：乘用車[按發動機汽缸容量 (排氣量)分檔]1.0升(含)以下的 計稅單位：每輛 年基準稅額：60元至360元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：乘用車[按發動機汽缸容量( 排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：300元至540元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：乘用車[ 按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：360元至660元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：乘用車 [按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：660元至1200元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量) 分檔]2.5升以上至3.0升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：1200元至2400元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量 )分檔]3.0升以上至4.0升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：2400元至3600元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目： 乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的 計稅單位：每輛 年基準稅額：3600元至5400元備注：核定載客人數9人(含)以下
稅目：商用車客車 計稅單位：每輛 年基準稅額：480元至1440元 備注：核定載客人數9人以上，包括電車
稅目：商用車貨車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等
稅目：掛車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：按照貨車稅額的50%計算 備注：(空)
稅目：其他車輛專用作業車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機
稅目：其他車輛輪式專用機械車計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機
稅目：摩托車 計稅單位：每輛 年基準稅額：36元至180元 備注：(空)
稅目：船舶機動船舶 計稅單位：凈噸位每噸 年基準稅額：3元至6元備注：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算
稅目：船舶游艇 計稅單位：艇身長度每米 年基準稅額：600元至2000元
車船稅計稅依據
車船稅的計稅依據，按車船的種類和性能，分別確定為每輛、整備質量每噸、凈噸位每噸和艇身長度每米。
1.乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計稅依據。
2.商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車，按整備質量每噸為計稅依據。
3.機動船舶、非機動駁船、拖船，按凈噸位每噸為計稅依據。游艇按艇身長度每米為計稅依據。
車船稅應納稅額的計算
1.車船稅各稅目應納稅額的計算公式為：
乘用車、客車和摩托車的應納稅額=計稅單位數量×適用年基準稅額
貨車、專用作業車和輪式專用機械車的應納稅額=整備質量噸位數×適用年基準稅額
機動船舶的應納稅額=凈噸位數×適用年基準稅額
拖船和非機動駁船的應納稅額=凈噸位數×適用年基準稅額×50%
游艇的應納稅額=艇身長度×適用年基準稅額
2.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
計算公式為：
應納稅額=適用年基準稅額÷12×應納稅月份數
3.保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算。
車船稅稅收優惠
下列車船免征車船稅：
1.捕撈、養殖漁船。
2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
3.警用車船。
4.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
5.節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。
6.臨時人境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。
7.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5 年內免征車船稅。
8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起5 年內免征車船稅。
9.省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
車船稅征收管理
(一)納稅義務發生時間
車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準。
(二)納稅地點
車船稅由地方稅務機關負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。
扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。
納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。
依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
(三)納稅申報
車船稅按年申報，分月計算，按年申報，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
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