2016年初級會計師考試試題（帶答案）

　　不定項選擇題(本題共15小題，每小題2分，共30分。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　47.甲公司生產的A產品2013年計劃成本和12月份實際發生的材料消耗量及材料單位成本如下表所示：本月生產B產品400件，使用材料2500千克，材料單價為0.55元/千克;直接材料的單位產品標準成本為3元，每件產品耗用6千克直接材料，每千克的標準價格為0.5元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據上述資料，關于A產品，材料消耗量變動對成本的影響是()元。

　　A.75 B.65 C.55 D.50

　　(2)根據上述資料，關于A產品，材料價格變動對成本的影響是()元。

　　A.-75 B.-105 C.105 D.75

　　(3)根據上述資料，關于B產品，計算的直接材料數量差異是()元。

　　A.50 B.-50 C.55 D.-55

　　(4)根據上述資料，關于B產品，計算的直接材料價格差異是()元。

　　A.-125 B.125 C.120 D.-120

　　(5)根據上述資料，關于B產品，直接材料成本差異是()元。

　　A.175 B.125 C.50 D.75

　　48.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2013年9月，甲企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：

　　(1)購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為27200元。該批原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　(2)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，上月已預收到貨款200000元，購貨方在本期補足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結轉)

　　(3)建造一條生產線領用生產用庫存原材料10000元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為1700元。生產線為生產經營動產。

　　(4)由于管理不善導致一批原材料霉爛變質，賬面價值4000元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為680元。

　　(5)用銀行存款60000元繳納本月應交未交的增值稅。

　　(6)以分期付款方式購入一項固定資產，具有融資性質，實際應支付的價款為30000元，購買價款的現值為25000元，假定不考慮未確認融資費用的攤銷。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)根據資料(1)和(2)，下列表述不正確的是()。

　　A.資料(1)購入原材料相關的增值稅應單獨確認為“應交稅費———應交增值稅(進項稅額)”

　　B.資料(1)由于貨款尚未支付，因此應通過“在途物資”核算

　　C.資料(2)本期應確認收入200000元

　　D.資料(2)未收到賬款應通過“應收賬款”核算

　　(2)根據資料(3)，下列表述正確的是()。

　　A.領用原材料應結轉入“固定資產”科目

　　B.領用原材料應結轉入“在建工程”科目

　　C.原材料相關的進項稅應當轉出計入在建工程

　　D.原材料轉入生產線成本的金額為11700元

　　(3)根據資料(4)，下列表述正確的是()。

　　A.應通過“待處理財產損溢”科目核算

　　B.由于管理不善造成的損失應計入管理費用

　　C.由于自然災害造成的損失應計入營業外支出D.此時，進項稅額應予以轉出

　　(4)根據資料(1)~(4)，下列會計處理不正確的是()。

　　A.

　　借：原材料160000應交稅費———應交增值稅(進項稅額)27200

　　貸：應付賬款187200

　　B.

　　借：預收賬款234000

　　貸：主營業務收入200000

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)34000

　　借：銀行存款34000

　　貸：預收賬款34000

　　C.

　　借：在建工程10000

　　貸：原材料10000

　　D.

　　借：待處理財產損溢4000

　　貸：原材料4000

　　(5)根據資料(5)、(6)，下列會計處理正確的是()

　　A.繳納增值稅：

　　借：應交稅費———應交增值稅(已交稅金)60000

　　貸：銀行存款60000

　　B.繳納增值稅：

　　借：應交稅費———應交增值稅(未交增值稅)60000

　　貸：銀行存款60000

　　C.購入固定資產:

　　借：固定資產25000未確認融資費用5000

　　貸：長期應付款30000

　　D.購入固定資產:

　　借：固定資產30000

　　貸：長期應付款30000

　　49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。甲公司2014年發生的部分經濟業務事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房，免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2014年共計提折舊6萬元，相關住房在2014年的租金共計11萬元。

　　(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。

　　甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。截至2014年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。

　　(4)2014年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價值為()萬元。

　　A.274 B.290 C.240 D.256

　　(2)對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有()。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應計入管理費用

　　B.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入生產成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出

　　(3)對于事項(3)，下列說法中不正確的有()

　　A.對于該項業務，甲公司在2014年應確認收入180萬元、結轉成本150萬元

　　B.對于該項業務，甲公司在2014年不應確認收入、結轉成本

　　C.對于該項業務，甲公司在2014年應確認銷售費用6萬元

　　D.對于該項業務，甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　(4)對于業務(4)，下列說法中正確的有()

　　A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

　　B.2014年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回

　　D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備

　　(5)甲公司2014年的凈利潤為()萬元

　　A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5

　　【參考答案及解析】

　　47.(1)【正確答案】A

　　【答案解析】材料消耗量變動的影響=(105-100)×15=75(元)。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】材料價格變動的影響=105×(14-15)=-105(元)。

　　(3)【正確答案】A

　　【答案解析】直接材料數量差異=(2500-400×6)×0.5=50(元)。

　　(4)【正確答案】B

　　【答案解析】直接材料價格差異=2500×(0.55-0.5)=125(元)。

　　(5)【正確答案】A

　　【答案解析】直接材料價值差異與數量差異之和等于直接材料成本的總差異。

　　直接材料成本差異=價格差異+數量差異=125+50=175(元)或直接材料成本差異=實際成本-標準成本=2500×0.55-400×6×0.5=1375-1200=175(元)

　　48.(1)【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，材料已入庫，應通過“原材料”科目核算;選項D，由于采用了預收賬款科目，因此使用預收賬款的借方來表示應收款項。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】利用原材料建造生產線，按照原材料賬面價值進行結轉。

　　(3)【正確答案】ABCD

　　【答案解析】業務(4)分錄為：借：待處理財產損溢4680貸：原材料4000應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　(4)【正確答案】D

　　【答案解析】管理不善導致的原材料毀損，增值稅不允許抵扣，應作轉出處理。

　　借：待處理財產損溢4680

　　貸：原材料4000

　　應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　(5)【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，以銀行存款繳納本月增值稅應通過“應交稅費———應交增值稅(已交稅金)”科目核算;選項D，分期付款購買固定資產應以付款現值為基礎入賬。

　　49.(1)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因為收回后是用于繼續生產應稅消費品的，所以消費稅計入“應交稅費———應交消費稅”的借方，不計入收回物資的成本。

　　(2)【正確答案】AB

　　【答案解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元。

　　(3)【正確答案】AB

　　【答案解析】對于該項業務，甲公司的分錄為：

　　發出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款140.4

　　貸：主營業務收入120

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業務成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用6(120×5%)

　　貸：應收賬款6

　　(4)【正確答案】

　　B【答案解析】相關分錄為：

　　借：資產減值損失20(300-280)

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。

　　(5)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司2014年的應納稅所得額=1200+20(資產減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)甲公司2014年的應交所得稅=1230×25%=307.5(萬元)甲公司2014年的凈利潤=1200-302.5=897.5(萬元)

　　借：所得稅費用307.5

　　貸：應交稅費———應交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產5(20×25%)

　　貸：所得稅費用5

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