2016最新初級會計實務(wù)考前沖刺卷及答案

　　一、判斷題

　　(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

　　1.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。()

　　[答案]: √

　　2.在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。()

　　[答案]: X

　　[解析]:工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。

　　3.某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期攤銷。()

　　[答案]: √

　　4.因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。()

　　[答案]: √

　　5.企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用。()

　　[答案]: X

　　[解析]: 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計入在建工程。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某杀居嬎銓ο�，確定成本計算方法。()

　　[答案]: √

　　7.對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。()

　　[答案]: X

　　[解析]:對于未達賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　8.不再能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，其攤余價值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()

　　[答案]: √

　　9.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實際成本。()

　　[答案]: X

　　[解析]:企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應(yīng)按實際成本借記“物資采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。

　　10.股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”科目中，待批準后再處理。()

　　[答案]: X

　　[解析]:股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準的，應(yīng)先進行處理，待有關(guān)部門批準處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

　　二、計算分析題

　　(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞

　　賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]:

　　(1)

　　① 借：應(yīng)收賬款 1053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153

　　② 借：壞賬準備 40

　　貸：應(yīng)收賬款 40

　�、� 借：銀行存款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　�、� 借：應(yīng)收賬款 10

　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收賬款 10

　　⑤ 借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　(2)

　　甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準備：(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)

　　借：管理費用 61.5

　　貸：壞賬準備 61.5

　　[解析]: 第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。

　　期末應(yīng)收賬款的余額為500+1 053-40-500+117=1130萬元，

　　期末未計提壞賬準備前 “壞賬準備”科目余額為25—40+10= —5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準備為(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材

　　料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

　　2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　(1)1日，“原材料—A材料”科目余額20000元(共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。

　　(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

　　(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。

　　(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

　　(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

　　[答案]:

　　(1)

　　發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　�、� 借：原材料 2000

　　貸：應(yīng)付賬款 2000

　�、� 借：原材料 2200

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 306

　　貸：銀行存款 2 506

　�、� 借：在途物資 37 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6 120

　　貸：銀行存款 43 120

　　④ 借：原材料 37000

　　貸：在途物資 37 000

　�、� 借：原材料 51500

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 415

　　銀行存款 20 085

　　貸：其他貨幣資金 80 000

　�、� 借：原材料 600

　　貸：生產(chǎn)成本 600

　�、� 借：生產(chǎn)成本 65580

　　制造費用 10 930

　　管理費用 10 930

　　貸：原材料 87 440

　　[解析]: 發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費用。

　　3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：

　　(1)發(fā)出商品的會計分錄。

　　(2)收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

　　(3)收到商品代銷款的會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

　　[答案]:

　　(1)

　　借：委托代銷商品 175000

　　貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 (400*500)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：營業(yè)費用[或：銷售費用] 20 000 (400*500*10%)

　　貸：應(yīng)收賬款 20 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000

　　貸：委托代銷商品 140 000 (350*400)

　　(3)

　　借：銀行存款 214 000

　　貸：應(yīng)收賬款 214 000

　　4.甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。

　　該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

　　甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元;

　　當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。

　　除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。

　　(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。

　　(4)計算甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤。

　　(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]:

　　(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬元)

　　(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬元)

　　(3)

　　借：所得稅 52.8

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8

　　(4)甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤=200-52.8=147.2(萬元)

　　(5)

　　借：本年利潤 52.8

　　貸：所得稅 52.8

　　[解析]: 按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元，實發(fā)工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤=利潤總額—所得稅

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