五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1. 甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊(cè)資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定,A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
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出資者 |
貨幣資金 |
實(shí)物資產(chǎn) |
無形資產(chǎn) |
合計(jì) |
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A |
270 |
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50（專利權(quán)） |
320 |
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B |
130 |
150（設(shè)備） |
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280 |
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C |
170 |
30（轎車） |
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200 |
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合計(jì) |
570 |
180 |
50 |
800 |
(2)2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計(jì)劃在2004年2月10日支付。
(3)2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增至1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊(cè)資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄(“實(shí)收資本”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目?jī)?/p>
(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—A 320
實(shí)收資本—B 280
實(shí)收資本—C 200
(2)2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 100×40% 40
應(yīng)付股利—B 100×35% 35
應(yīng)付股利—C 100×25% 25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.5
貸：實(shí)收資本—D 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—A 40
實(shí)收資本—B 35
實(shí)收資本—C 25
(5)
A股東占有比例=(320+40)/1000=36%
B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:
單位:萬元
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科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
1085 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1550 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
15 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
16 |
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其他業(yè)務(wù)支出 |
10 |
投資收益 |
22 |
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營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
34 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
50 |
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管理費(fèi)用 |
21 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
52 |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
20 |
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2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元,增值稅8.5萬元。款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元。
(2)本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元,廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
(3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
(4)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
(5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用的所得稅稅率為33%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2004年度利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙第9頁(yè))。
(3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(4)應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:
1.銷售商品時(shí):
借:銀行存款 58.5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.5
貸:庫(kù)存商品 37.5
2.計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5.5
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 0.5
3.工資分配時(shí):
借:生產(chǎn)成本 120
制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 14
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 30
應(yīng)付福利費(fèi) 2
貸:應(yīng)付工資 176
注意:制造費(fèi)用不能從利潤(rùn)表扣除,它不是期間費(fèi)用到時(shí)會(huì)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.
4.攤銷無形資產(chǎn)時(shí):
借: 管理費(fèi)用 64
貸:無形資產(chǎn) 64
(2)編制乙公司2004年度利潤(rùn)表:
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一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1600 |
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減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
1122.5 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
20.5 |
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二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
457 |
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加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
6 |
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減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
64 |
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管理費(fèi)用 |
99 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
52 |
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三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
248 |
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五、凈利潤(rùn) |
201 |
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加：投資收益 |
22 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
50 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
20 |
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四、利潤(rùn)總額 |
300 |
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減：所得稅 |
99 |
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五、凈利潤(rùn) |
201 |
(3)計(jì)算所得稅時(shí):
借:所得稅 99
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99
實(shí)際上交時(shí):(這個(gè)可以不要,題目沒有要求)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99
貸:銀行存款 99
