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2015年初級會計職稱《會計實務》模擬試題及答案(十)
2015年初級會計職稱考試就快來臨了,應屆畢業(yè)生網(wǎng)為廣大考生精心準備以下的考前模擬試題,希望能對廣大考生的考試有所幫助:
一、單項選擇題
1.某企業(yè)應收賬款周轉次數(shù)為4.5次。假設一年按360天計算,則應收賬款周轉天數(shù)為()。
A.0.2天
B.81.1天
C.80天
D.730天
【正確答案】C
【知識點】運營能力指標
【答案解析】應收賬款周轉天數(shù)=360÷4.5=80(天)。
2.下列各項中,反映企業(yè)長期償債能力的指標有()。
A.流動比率
B.產(chǎn)權比率(資本負債率)
C.速動比率
D.資產(chǎn)負債率
【正確答案】B,D
【知識點】償債能力指標
3.在下列各項稅金中,應在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是()。
A.車船稅
B.城市維護建設稅
C.印花稅
D.房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【知識點】利潤表項目的填列說明
【答案解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應計入管理費用。
4.下列各項中,不應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的是()。
A.委托加工物資
B.委托代銷商品
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)
【正確答案】D
【知識點】資產(chǎn)
【答案解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)。
5.某公司年末財務報表上部分數(shù)據(jù)為:流動負債60萬元,流動比率為2,速動比率為1.2,銷售成本100萬元,年初存貨為52萬元,則本年度存貨周轉次數(shù)為()次。
A.1.65
B.2
C.2.3
D.1.45
【正確答案】B
【知識點】主要財務指標分析
【答案解析】由于流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債,因此:2=流動資產(chǎn)/60,流動資產(chǎn)=120(萬元)速動資產(chǎn)=60×1.2=72(萬元),可求出期末存貨=120-72=48(萬元)
則:年末存貨周轉次數(shù)=100/[(48+52)÷2]=2(次)
6.甲公司2009年的未分配利潤為150萬元,2010年實現(xiàn)的利潤總額為100萬元,所得稅費用為25萬元,提取的盈余公積為7.5萬元。假定不考慮其他因素,2010年期末未分配利潤的金額為()萬元。
A.67.5
B.217.5
C.225
D.250
【正確答案】B
【知識點】所有者權益
【答案解析】2010年期末未分配利潤的金額=150+100-25-7.5=217.5(萬元)。
7.下列各項中,不會影響流動比率的業(yè)務是()。
A.用現(xiàn)金購買短期債券
B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)
C.用存貨進行對外長期投資
D.從銀行取得長期借款
【正確答案】A
【知識點】短期償債能力指標
【答案解析】流動比率為流動資產(chǎn)除以流動負債,選項B、C會使流動資產(chǎn)減少,長期資產(chǎn)增加,從而影響流動比率下降;選項D會使流動資產(chǎn)增加,長期負債增加,從而會使流動比率上升;選項A使流動資產(chǎn)內部此增彼減,不影響流動比率。
8.下列各項,應在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的是()。
A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
【正確答案】B
【知識點】投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】選項AC屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,選項D屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。
9.下列項目中,應在所有者權益變動表中反映的是()。
A.支付的業(yè)務招待費
B.提取盈余公積
C.盈余公積
D.購買商品支付的現(xiàn)金
【正確答案】B
【知識點】所有者權益變動表
【答案解析】提取盈余公積,應在所有者權益變動表“未分配利潤”欄目反映。
10.下列項目中,引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是()。
A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買1個月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務D.用銀行存款清償20萬元的債務
【正確答案】D
【知識點】現(xiàn)金流量表概述
【答案解析】選項A和B屬于現(xiàn)金內部發(fā)生的變動,不影響現(xiàn)金流量;選項C不影響現(xiàn)金流量;選項D會影響現(xiàn)金流量的變動。
11.下列各項中,可能導致企業(yè)資產(chǎn)負債率變化的經(jīng)濟業(yè)務是()。
A.收回應收賬款
B.用現(xiàn)金購買債券
C.接受所有者投資轉入的固定資產(chǎn)
D.以銀行存款購買股票
【正確答案】C
【知識點】償債能力指標
【答案解析】選項A、B、D都是資產(chǎn)內部的此增彼減,不會影響增產(chǎn)總額。選項C會使資產(chǎn)增加,所有者權益增加,會使資產(chǎn)負債率降低。
12.下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.取得借款收到的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
【正確答案】C
【知識點】籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】選項C屬于現(xiàn)金流量表投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
13.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額20000元,其中:“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元,“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額
5000元;“預付賬款”科目月末貸方余額10000元,其中:“預付甲工廠賬款”明細科目貸方余額20000元,“預付乙工廠賬款”明細科目借方余額
10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為( )元。
A.50000
B.20000
C.40000
D.55000
【正確答案】C
【知識點】資產(chǎn)負債表
【答案解析】
資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之和填列。因此,月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額=15000+5000+20000=40000(元)。
二、多項選擇題
1.下列各項中,對于工業(yè)企業(yè),屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.購買股票作為交易性金融資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
B.轉讓無形資產(chǎn)所有權收到的現(xiàn)金
C.購買三個月內到期的國庫券支付的現(xiàn)金
D.收到分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】A,B,D
【知識點】投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】三個月內到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物。
2.下列項目中,屬于流動負債的有()。
A.應付職工薪酬
B.預收款項
C.一年內到期的非流動負債
D.預付款項
【正確答案】A,B,C
【知識點】負債
【答案解析】預付款項屬于流動資產(chǎn)。
3.下列會計科目,在編制資產(chǎn)負債表時應列入“存貨”項目的有()。
A.原材料
B.存貨跌價準備
C.委托加工物資
D.工程物資
【正確答案】A,B,C
【知識點】資產(chǎn)
【答案解析】工程物資屬于資產(chǎn)負債表中的非流動資產(chǎn),不屬于流動資產(chǎn)中存貨的內容。
4.下列資產(chǎn)負債表各項目中,屬于流動負債的有()。
A.預收款項
B.其他應付款
C.預付款項
D.一年內到期的非流動負債
【正確答案】A,B,D
【知識點】負債
【答案解析】預收款項屬于資產(chǎn)負債表中的負債項目,而預付款項屬于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目。
5.下列各項,屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個月內到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
【正確答案】A,B,C,D
【知識點】現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表概述
【答案解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。
6.影響凈資產(chǎn)收益率的因素有()。
A.流動負債與長期負債的比率
B.資產(chǎn)負債率
C.營業(yè)凈利率
D.總資產(chǎn)周轉率
【正確答案】B,C,D
【知識點】主要財務指標分析
【答案解析】凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù),而權益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負債率)。
7.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.出售原材料損失
B.計提無形資產(chǎn)減值準備
C.公益性捐贈支出
D.出售交易性金融資產(chǎn)損失
【正確答案】A,B,D
【知識點】利潤表的編制
【答案解析】選項C,公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤。
8.下列各項,可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有()。
A.車船稅
B.資源稅
C.土地增值稅
D.礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】B,C
【知識點】利潤表
【答案解析】車船稅和礦產(chǎn)資源補償費應通過管理費用核算。
9.下列項目中,應在財務報表附注中披露的有()。
A.企業(yè)的業(yè)務性質
B.持續(xù)經(jīng)營能力
C.會計政策的確定依據(jù)
D.關聯(lián)方交易
【正確答案】A,B,C,D
10.下列各項中,應在資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目列示的有()。
A.“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額
B.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
C.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
D.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
【正確答案】B,D
【知識點】資產(chǎn)負債表項目的填列說明
【答案解析】應收賬款科目余額根據(jù)應收賬款和預收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去壞賬準備科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填
三、計算題
1.東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年11月30日的科目余額表如下表所示:
2010年11月30日科目余額表 單位:元
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
庫存現(xiàn)金 |
800 |
|
短期借款 |
|
35000 |
銀行存款 |
54000 |
|
|
|
|
應收賬款 |
40000 |
|
應付賬款 |
|
20000 |
壞賬準備—應收賬款 |
|
160 |
預付賬款 |
|
51200 |
預付賬款 |
7000 |
|
應交稅費 |
2500 |
|
原材料 |
20000 |
|
應付利息 |
|
7840 |
庫存商品 |
90000 |
|
實收資本 |
|
80800 |
交易性金融資產(chǎn) |
55000 |
|
資本公積 |
|
18000 |
長期待攤費用 |
600 |
|
盈余公積 |
|
11000 |
固定資產(chǎn) |
128000 |
|
利潤分配 |
|
9900 |
累計折舊 |
|
26000 |
本年利潤 |
|
250000 |
投資性房地產(chǎn) |
50000 |
|
|
|
|
在建工程 |
42000 |
|
|
|
|
無形資產(chǎn) |
60000 |
|
|
|
|
累計攤銷 |
|
30000 |
|
|
|
無形資產(chǎn)減值準備 |
|
10000 |
|
|
|
合計 |
547400 |
66160 |
合計 |
2500 |
483740 |
483740+66160=547400+2500
注:“應付利息”科目余額7840元為預提的短期借款利息。
東方公司12月份有關資料如下:
(1)本月銷售商品共計售價50000元,增值稅額8500元,款項尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護建設稅和教育費附加);
(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元;
(3)向承包商支付工程款13000元,該工程采用出包方式;
(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元,攤銷長期待攤費用300元,均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元;
(5)本月支付已預提的短期借款利息7840元;
(6)用銀行存款償還短期借款11000元;
(7)發(fā)生財務費用566元,均以銀行存款支付;
(8)將專利權出售,該專利權的成本為60000元,累計攤銷30000元,計提減值準備10000元,實際取得轉讓價款70000元,適用的營業(yè)稅稅率為5%;
(9)對外轉讓一棟廠房,根據(jù)稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅為2000元;
(10)在建工程(廠房)領用自產(chǎn)柴油成本為5000元,計稅價格為6000元,適用的增值稅稅率為17%,適用的消費稅稅率為10%;
(11)年末按應收賬款余額的4‰計提壞賬準備;
(12)期末投資性房地產(chǎn)的公允價值為80000元;
(13)本月應付工資總額為55000元,工資費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為32000元,車間管理人員工資為7000元,企業(yè)行政管理人員工資為6000元,銷售人員工資為10000元;
(14)該企業(yè)收到財政補助資金15000元;
(15)在現(xiàn)金清查中盤盈200元,按管理權限報經(jīng)批準后轉入營業(yè)外收入;
(16)出售交易性金融資產(chǎn)售價為16000元,出售時交易性金融資產(chǎn)成本為14000元,公允價值變動1000元。
要求:
(1)根據(jù)上述資料編制東方公司有關業(yè)務的會計分錄 (應交稅費、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)要求寫出明細科目,金額單位為元) ;
(2)計算東方公司12月31日資產(chǎn)負債表中下列項目的金額。
① 應收賬款;
②存貨;
③長期待攤費用;
④交易性金融資產(chǎn);
⑤在建工程;
⑥應付利息;
⑦應交稅費。
【正確答案】
(1)根據(jù)上述資料編制東方公司有關業(yè)務的會計分錄:
①
借:應收賬款58500
貸:主營業(yè)務收入 50000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)8500
借:主營業(yè)務成本 42000
貸:庫存商品 42000
②
借:應收賬款 140
貸:壞賬準備 140
借:銀行存款 140
貸:應收賬款 140
③
借:在建工程 13000
貸:銀行存款 13000
④
借:管理費用 6800
貸:累計折舊 2500
長期待攤費用 300
銀行存款 4000
⑤
借:應付利息 7840
貸:銀行存款 7840
⑥
借:短期借款 11000
貸:銀行存款 11000
⑦
借:財務費用 566
貸:銀行存款 566
⑧借:銀行存款 70000
累計攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準備 10000
貸:無形資產(chǎn) 60000
應交稅費——應交營業(yè)稅 3500
營業(yè)外收入 46500
⑨借:固定資產(chǎn)清理 2000
貸:應交稅費——應交土地增值稅 2000
⑩借:在建工程 6620
貸:庫存商品 5000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1020
應交稅費——應交消費稅 600
⑾
年末應收賬款余額=40000+58500+140-140=98500(元)
本期壞賬準備計提數(shù)=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借:資產(chǎn)減值損失 94
貸:壞賬準備 94
⑿
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 30000
貸:公允價值變動損益 30000
⒀
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 32000
制造費用 7000
管理費用 6000
銷售費用 10000
貸:應付職工薪酬——工資 55000
⒁
借:銀行存款 15000
貸:營業(yè)外收入 15000
⒂
借:庫存現(xiàn)金 200
貸:待處理財產(chǎn)損溢 200
借:待處理財產(chǎn)損溢 200
貸:營業(yè)外收入 200
⒃出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款 16000
公允價值變動損益 1000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 14000
——公允價值變動 1000
投資收益 2000
(2)計算東方公司12月31日資產(chǎn)負債表中下列項目的金額:
①應收賬款=40000+58500+140-140=98500(元);
壞賬準備:160+140+94=394(元);
應收賬款項目填列:98500-394=98106(元);
②存貨=(20000+90000)-42000-5000+32000+7000= 102000(元);
③長期待攤費用=600-300=300(元);
④交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000(元);
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620(元);
⑥應付利息=7840-7840=0(元);
⑦應交稅費=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120(元)。
2.長江公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用l7%的增值稅稅率。售價中不含增值稅。商品銷售時,同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。
2011年年度平均應收賬款余額為300萬元,平均存貨余額為500萬元,平均資產(chǎn)總額為900萬元。
2011年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示:
單位:萬元
科目名稱 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
主營業(yè)務收入 |
2000 |
主營業(yè)務成本 |
1500 |
其他業(yè)務收入 |
150 |
營業(yè)稅金及附加 |
15 |
投資收益 |
50.52 |
其他業(yè)務成本 |
120 |
營業(yè)外收入 |
50 |
銷售費用 |
80 |
|
|
管理費用 |
40 |
|
|
財務費用 |
30 |
|
|
營業(yè)外支出 |
20 |
2011年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)1日,銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元,增值稅稅額51萬元,為了及時收回貨款給予對方現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,n/30,假定現(xiàn)金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為240萬元。
(2)3日,銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價20萬元,增值稅稅額3.4萬元,收回貨款存入銀行。該批材料的實際成本為18萬元。
(3)8日,收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。
(4)本月發(fā)生應付職工薪酬165萬元,其中生產(chǎn)工人薪酬120萬元,行政管理人員薪酬15萬元,銷售人員薪酬30萬元。
(5)本月攤銷管理部門自用無形資產(chǎn)成本50萬元。
(6)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
(7)12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動增加100萬元。
(8)該公司適用所得稅稅率為25%,2011年應納稅所得額為800萬元,遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為25萬元,假定不考慮其他交易和事項。
利潤表(簡表)
編制單位:長江公司 2011年度 單位:萬元
項目 |
本年金額 |
一、營業(yè)收入 |
|
減:營業(yè)成本 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
銷售費用 |
|
管理費用 |
|
財務費用 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列) |
|
投資收益(損失以“-”號填列) |
|
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
|
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) |
|
加:營業(yè)外收入 |
|
減:營業(yè)外支出 |
|
其中:非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) |
|
減:所得稅費用 |
|
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) |
|
要求:
(1)編制長江公司2011年12月份業(yè)務(1)至業(yè)務(7)相關的會計分錄。
(2)編制長江公司2011年確認所得稅費用的會計分錄。
(3)編制長江公司2011年度利潤表。
(4)計算下列指標:①應收賬款周轉天數(shù);②存貨周轉天數(shù);③總資產(chǎn)周轉率;④營業(yè)利潤率。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
(1)
①
借:應收賬款 351
貸:主營業(yè)務收入 300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51
借:主營業(yè)務成本 240
貸:庫存商品 240
②
借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務收入 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4
借:其他業(yè)務成本 18
貸:原材料 18
③
借:銀行存款 343.98
財務費用 7.02(351×2%)
貸:應收賬款 351
④
借:生產(chǎn)成本 120
管理費用 15
銷售費用 30
貸:應付職工薪酬 165
⑤
借:管理費用 50
貸:累計攤銷 50
⑥
借:營業(yè)稅金及附加 5.5
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 5
——應交教育費附加 0.5
⑦
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100
貸:公允價值變動損益 100
(2)
借:所得稅費用 225
貸:應交稅費——應交所得稅 200
遞延所得稅負債 25
(3)長江公司2011年度利潤表如下:
利潤表(簡表)
編制單位:長江公司 2011年度 單位:萬元
項目 |
本年金額 |
一、營業(yè)收入 |
2000+150+300+20=2470 |
減:營業(yè)成本 |
1500+120+240+18=1878 |
營業(yè)稅金及附加 |
15+5.5=20.5 |
銷售費用 |
80+30=110 |
管理費用 |
40+15+50=105 |
財務費用 |
30+7.02=37.02 |
資產(chǎn)減值損失 |
|
加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列) |
100 |
投資收益(損失以“-”號填列) |
50.52 |
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
|
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) |
470 |
加:營業(yè)外收入 |
50 |
減:營業(yè)外支出 |
20 |
其中:非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) |
500 |
減:所得稅費用 |
225 |
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) |
275 |
(4)
①應收賬款周轉率=2470÷300=8.23,應收賬款周轉天數(shù)=360÷8.23=43.74
②存貨周轉率=1878÷500=3.76,存貨周轉天數(shù)=360÷3.76=95.74
③總資產(chǎn)周轉率=2470÷900=2.74
④營業(yè)利潤率=470÷2470×100%=19.03%
3.甲公司2011年度利潤表和2011年12月31日資產(chǎn)負債表資料如下:
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2011年度 單位:萬元
項目 |
本年金額 |
一、營業(yè)收入 |
8700 |
減:營業(yè)成本 |
4450 |
營業(yè)稅金及附加 |
300 |
銷售費用 |
50 |
管理費用 |
100 |
財務費用 |
300 |
資產(chǎn)減值損失 |
0 |
加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列) |
0 |
投資收益(損失以“-”號填列) |
0 |
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
0 |
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) |
3500 |
加:營業(yè)外收入 |
0 |
減:營業(yè)外支出 |
0 |
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列 |
3500 |
減:所得稅費用 |
900 |
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填寫) |
2600 |
資產(chǎn)負債表(簡表)
編制單位:甲公司 2011年12月31日 單位:萬元
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負債和所有者權益 (或股東權益) |
期末余額 |
年初余額 |
流動資產(chǎn): |
|
|
流動負債: |
|
|
貨幣資金 |
1000 |
3000 |
應付票據(jù) |
1000 |
1000 |
應收票據(jù) |
1400 |
1000 |
應付賬款 |
3000 |
2000 |
應收賬款 |
1800 |
1300 |
預收款項 |
200 |
300 |
預付款項 |
770 |
0 |
應付職工薪酬 |
1000 |
2100 |
存貨 |
1000 |
3800 |
應交稅費 |
800 |
1000 |
流動資產(chǎn)合計 |
5970 |
9100 |
流動負債合計 |
6000 |
6400 |
非流動資產(chǎn): |
|
|
非流動負債: |
|
|
持有至到期投資 |
200 |
200 |
長期借款 |
2000 |
2000 |
長期股權投資 |
4700 |
1700 |
應付債券 |
600 |
600 |
固定資產(chǎn) |
4100 |
3300 |
非流動負債合計 |
2600 |
2600 |
無形資產(chǎn) |
630 |
700 |
負債合計 |
8600 |
9000 |
|
|
|
所有者權益(或股東權益): |
|
|
|
|
|
實收資本(或股本) |
4000 |
4000 |
|
|
|
資本公積 |
800 |
800 |
|
|
|
盈余公積 |
1000 |
732 |
|
|
|
未分配利潤 |
1200 |
468 |
非流動資產(chǎn)合計 |
9630 |
5900 |
所有者權益合計 |
7000 |
6000 |
資產(chǎn)總計 |
15600 |
15000 |
負債和所有者權益總計 |
15600 |
15000 |
要求:根據(jù)上述資料,計算下表中列示的甲公司2011年各項主要財務指標,將計算結果填入下表(假定利潤表中的財務費用均為利息支出)。
主要財務指標 |
計算過程 |
計算結果 |
流動比率 |
|
|
速動比率 |
|
|
資產(chǎn)負債率 |
|
|
產(chǎn)權比率 |
|
|
應收賬款周轉率 |
|
|
存貨周轉率 |
|
|
流動資產(chǎn)周轉率 |
|
|
總資產(chǎn)周轉率 |
|
|
營業(yè)利潤率 |
|
|
成本費用利潤率 |
|
|
總資產(chǎn)報酬率 |
|
|
凈資產(chǎn)收益率 |
|
|
【正確答案】
主要財務指標 |
計算過程 |
計算結果 |
流動比率 |
5970÷6000 |
0.995 |
速動比率 |
(5970-770-1000)÷6000 |
0.7 |
資產(chǎn)負債率 |
8600÷15600 |
0.5513 |
產(chǎn)權比率 |
8600÷7000 |
1.2286 |
應收賬款周轉率 |
8700/[(1300+1800)÷2] |
5.6129 |
存貨周轉率 |
4450/[(3800+1000)÷2] |
1.8542 |
流動資產(chǎn)周轉率 |
8700/[(9100+5970)÷2] |
1.1546 |
總資產(chǎn)周轉率 |
8700/[(15000+15600)÷2] |
0.5686 |
營業(yè)利潤率 |
3500÷8700 |
0.4023 |
成本費用利潤率 |
3500÷(4450+300+50+100+300) |
0.6731 |
總資產(chǎn)報酬率 |
(3500+300)/[(15000+15600)÷2] |
0.2484 |
凈資產(chǎn)收益率 |
2600/[(6000+7000)÷2] |
0.4 |
長江公司2010年有關資料如下:
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元,以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元,本年預收款項100萬元, 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元,以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元,本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預付款項70萬元,本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
(3)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元,“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元,假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(4)本年利潤表中的所得稅費用為50萬元(均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用),“應交稅費——應交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元,年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。
要求:
(1)計算銷售商品收到現(xiàn)金;
(2)計算購買商品支付現(xiàn)金;
(3)計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(4)計算支付的各項稅費。
【正確答案】 (1)銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160(萬元)
(2)購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810(萬元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+(20-10)=210(萬元)
(4)支付的各項稅費=50+(4-2)=52(萬元)
【知 識 點】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
4.乙公司2011年12月31日有關資料如下:
(1)長期借款資料:
借款起始日期 |
借款期限(年) |
金額(萬元) |
2011年1月1日 |
3 |
1000 |
2009年1月1日 |
5 |
1600 |
2008年6月1日 |
4 |
800 |
(2)“長期待攤費用”項目的期末余額為100萬元,將于一年內攤銷的數(shù)額為20萬元。
要求:根據(jù)上述資料,計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額:(1)長期借款;(2)一年內到期的非流動負債;(3)長期待攤費用;(4)一年內到期的非流動資產(chǎn)。
【正確答案】
(1)“長期借款”項目金額=1000+1600=2600(萬元)
(2)“一年內到期的非流動負債”項目金額=800(萬元)
(3)“長期待攤費用”項目金額=100-20=80(萬元)
(4)“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目金額=20(萬元)
【知 識 點】資產(chǎn)負債表項目的填列說明
5.長江公司2010年有關資料如下:
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元,以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元,本年預收款項100萬元, 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元,以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元,本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預付款項70萬元,本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
(3)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元,“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元,假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(4)本年利潤表中的所得稅費用為50萬元(均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用),“應交稅費——應交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元,年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。
要求:
(1)計算銷售商品收到現(xiàn)金;
(2)計算購買商品支付現(xiàn)金;
(3)計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(4)計算支付的各項稅費。
【正確答案】
(1)銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160(萬元)
(2)購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810(萬元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+(20-10)=210(萬元)
(4)支付的各項稅費=50+(4-2)=52(萬元)
【知 識 點】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
6.某企業(yè)有關資料如下所示:
某企業(yè)有關資料如下所示:
單位:萬元
項 目 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
本期數(shù)或平均數(shù) |
存貨 |
2400 |
3200 |
|
流動負債 |
2000 |
3000 |
|
速動比率 |
0.8 |
|
|
流動比率 |
|
1.8 |
|
總資產(chǎn)周轉次數(shù) |
|
|
1.5 |
總資產(chǎn) |
|
|
12000 |
(該企業(yè)流動資產(chǎn)等于速動資產(chǎn)加存貨)
要求:
(1)計算該企業(yè)流動資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù);
(2)計算該企業(yè)本期營業(yè)收入;
(3)計算該企業(yè)本期流動資產(chǎn)平均余額和流動資產(chǎn)周轉次數(shù)(計算結果保留兩位小數(shù))
【正確答案】
(1)期初流動資產(chǎn)=期初速動資產(chǎn)十期初存貨
=期初速動比率×期初流動負債十期初存貨
= 0.8 ×2000十2400
= 4000(萬元)
或:期初速動資產(chǎn) = 0.8×2000 = 1600(萬元)
期初流動資產(chǎn) = 1600+2400
= 4000 (萬元)
期末流動資產(chǎn)數(shù)=期末流動比率× 期末流動負債
= 1.8 × 3000 = 5400(萬元)
(2)本期營業(yè)收入 = 總資產(chǎn)周轉次數(shù)×總資產(chǎn)平均數(shù)
= 1.5×12000 = 18000 (萬元)
(3)流動資產(chǎn)平均余額 = (期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2
= ( 4000 + 5400 )/2
= 4700 (萬元)
流動資產(chǎn)周轉次數(shù) = 本期銷售收入 / 本期流動資產(chǎn)平均余額
= 18000/4700 = 3.83 (次)
【知 識 點】主要財務指標分析
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