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2014初級會計職稱考試試題：初級會計實務(歷年考題第一套)
2014會計職稱考試試題：初級會計實務(歷年考題第一套)
一、單項選擇題
1(2011年)甲產品經過兩道工序加工完成，采用約當產量比例法將直接人工成本在完工產品和月末在產品之間進行分配。甲產品月初在產品和本月發生的直接人工成本總計23200元。本月完工產品200件;月末第一工序在產品20件，完成全部工序的40%;第二工序在產品40件，完成全部工序的60%。月末在產品的直接人工成本為( )元。
A.2400
B.3200
C.6000
D.20000
參考答案：B
參考解析:
【解析】本題考核約當產量比例法。
月末在產品約當產量=20×40%+40×60%=32(件)
直接人工分配率=23200÷(200+32)=100(元/件)
月末在產品應負擔的直接人工成本=100×32=3200(元)
2(2011年)某增值稅一般納稅企業自建一幢倉 庫，購人工程物資200萬元，增值稅稅額為34 萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50 萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付 建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達 到預定可使用狀態，其入賬價值為()萬元。
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
參考答案：D
參考解析:
本題考核自建固定資產入賬價值。倉 庫的人賬價值= 200+ 34+ 50+8.5 +36= 328.5(萬元)。
3 (2012年)某企業材料采用計劃成本核算。月 初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差 異為節約20萬元，當月購人材料一批，實際 成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用 材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的 實際成本為( )萬元。
A.153
B.162
C.170
D.187
參考答案：A
參考解析:
材料成本差異率=(- 20 - 15)/ (200+150)=- 10%，為節約差異，領用材 料實際成本=180×(1- 10%)=162(萬 元)，當月結存材料的實際成本一200 - 20+ 135 -162-153(萬元)。故答案選A。
4 (2011年)某企業采用月末一次加權平均法計 算發出材料成本。2010年3月1日結存甲材料 200件，單位成本40元;3月15日購入甲材 料400件，單位成本35元;3月20日購入甲 材料400件，單位成本38元;當月共發出甲 材料500件。3月份發出甲材料的成本為 ()元。
A.18500
B.18600
C.19000
D.20000
參考答案：B
參考解析:
本題考核發出材料月末一次加權平均 法。材料單價=(200×40+ 400×35+400× 38)/(200+400+400)=37.2(元/件)，3 月份發出甲材料成本=37.2×500=18600 (元)。
5 (2011年)某商場采用毛利率法計算期末存貨 成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為 3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷 售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際 毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品 結存成本為()萬元。
A.50
B.1125
C.625
D.3375
參考答案：C
參考解析:
題考核毛利率法核算存貨成本。
本期銷售毛利=4500×25%=1125(萬元)
銷售成本=4500-1125 - 3375(萬元)
期末存貨成本=3500+500 - 3375 - 625(萬 元)。
6 (2012年)下列各項中.關于無形資產攤銷表
述不正確的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷
B.出租無形資產的攤銷額應計人管理費用
C.使用壽命有限的無形資產處置當月不再 攤銷
D.無形資產的攤銷方法主要有直接法和生產 總量法
參考答案：B
參考解析:
出租的無形資產的攤銷額記入“其他 業務成本”科目，不是“管理理費用”。故答案 選B。
7(2013年)下列關于企業計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用
B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用
C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計人制造費用
D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用
參考答案：B
參考解析:
財務部門使用固定資產的折舊計入管理費用。
8 (2011年)企業將款項匯往異地銀行開立采購 專戶，編制該業務的會計分錄時應當()。
A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款” 科目
B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行 存款”科目
C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存 款”科目
D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣 資金”科目
參考答案：B
參考解析:
本題考核其他貨幣資金。企業將款項 匯往異地銀行開立采購專戶時
借：其他貨幣資金一外埠存款
貸：銀行存款
9(2012年)下列各項中，不應計入財務費用的是( )。
A.銀行承兌匯票的手續費
B.發行股票的手續費
C.外幣應收賬款的匯兌損失
D.銷售商品的現金折扣
參考答案：B
參考解析:
發行股票時的手續費沖減股票發行的溢價收入，會計分錄為：
借：資本公積一股本溢價
貸：銀行存款
故答案選B。
10(2012年)下列各項中，關于收入表述不正確的是( )。
A.企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入
B.企業采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入
C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入
D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入
參考答案：D
參考解析:
企業銷售商品相關已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，不符合收入確認條件，不應確認為收入。故答案選D。
11 (2013年)下列各項中，關于資產減值的表述不正確的是()。
A.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回
B.投資性房地產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回
C.可供出售金融資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回
D.持有至到期投資已確認減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金額內轉回
參考答案：C
參考解析:
可供出售金融資產的減值損失，屬于債務工具的，通過“資產減值損失”科目轉回，屬于權益工具投資的，通過“資本公積一其他資本公積”科目轉回。
12(2011年)某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損 庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認 應轉出的增值稅稅額為34萬元;收回殘料價 值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假 定不考慮其他因素，經批準企業確認該材料毀 損凈損失的會計分錄是()。
A.借：營業外支出 114
貸：待處理財產損溢 114
B.借：管理費用 114
貸：待處理財產損溢 114
C.借：營業外支出 80
貸：待處理財產損溢 80
D.借：管理費用 80
貸：待處理財產損溢 80
參考答案：A
參考解析:
本題考核原材料毀損。該企業材料毀 損經批準前計入待處理財產損溢的金額=200 +34=234(萬元).扣除收回殘料價值以及保 險公司賠款后的凈損失= 234 -8 - 112=114 (萬元)。
13 (2011年)2009年12月31日，甲公司購入一 臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計 使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍 余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素， 2010年度該設備應計提的折舊為( )萬元。
A..4.8
B.8
C.9.6
D.10
參考答案：D
參考解析:
本題考核固定資產折舊。2010年該設 備應計提的折舊=25×2/5=10(萬元)。
14 (2013年)下列各項中，關于資產負債表“預收款項”項目填列方法表述正確的是( )。
A.根據“預收賬款”科目的期末余額填列
B.根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列
C.根據“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數填列
D.根據“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列
參考答案：B
參考解析:
【解析】“預收款項”項目根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。
15 (2012年)下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是( )。
A.企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金
B.企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款
C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D.企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算
參考答案：D
參考解析:
選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以交存現金;選項B.企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算戶存款;選項
C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。故答案選D。
16 (2012年)2012年2月1日某企業購人原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是( )。
A.借：應付票據117000
貸：短期借款117000
B.借：應付票據117000
貸：其他應付款117000
C.借：應付票據117000
貸：應付賬款117000
D.借：應付票據117000
貸：預付賬款117000
參考答案：C
參考解析:
商業承兌匯票到期企業無力兌付時轉為“應付賬款”;銀行承兌匯票到期企業不能兌付時轉為“短期借款”。故答案選C。
17(2012年)下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是( )。
A.銷售價款
B.增值稅銷項稅額
C.現金折扣
D.銷售產品代墊的運雜費
參考答案：C
參考解析:
現金折扣在總價法核算下，應收賬款人賬時，不考慮預計可能發生的現金折扣，在實際發生時確認財務費用。故答案選C。
18 (2013年)某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價稅合計為6084元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。不考慮其他因素，該企業銷售材料應確認的損益為()元。
A.916
B.1084
C.1884
D.1968
參考答案：A
參考解析:
銷售材料確認的其他業務收入一6084/(1+17%) =5200(元)，確認的其他業務成本=4200×(1+2%)=4284(元)，銷售材料應確認的損益=5200 - 4284=916(元)。
19 (2011年)甲公司將其持有的交易性金融資產 全部出售，售價為3000萬元;出售前該金融 資產的賬面價值為2800萬元(其中成本2500 萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮 其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益 為()萬元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
參考答案：C
參考解析:
本題考核出售交易性金融資產確認投 資收益金額。
處置交易性金融資產的應確認的投資收益= 3000 - 2800+300=500(萬元)，
分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產 - 成本 2500
一公允價值變動300
投資收益 200
借：公允價值變動損益 300
貸：投資收益 300
20 (2012年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協議約定的價值120000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加( )元。
A.100000
B.117000
C.120000
D.140400
參考答案：D
參考解析:
甲公司實收資本應增加120000×(1+17%)-140400(元)。故答案選D。
二、多項選擇題
21 (2013年)下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有( )。
A.提取盈余公積
B.其他綜合收益
C.當年實現的凈利潤
D.資本公積轉增資本
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)按照規定提取的盈余公積;(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。
22 (2011年)下列各項中，應計提固定資產折舊的 有( )。
A.經營租入的設備
B.融資租入的辦公樓
C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
D.已達到預定可使用狀態但未投產的生產線
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核固定資產折舊的內容。企業應 當對所有的固定資產計提折舊，但是已經提足 折舊的仍然繼續使用的固定資產和單獨計價入 賬的土地除外。企業對經營租入的設備不具有 所有權，因此不對其計提折舊。
23 (2012年)某企業為增值稅一般納稅人，委托其 他單位加工應稅消費品，該產品收回后繼續加 工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的 有( )。
A.發出材料的實際成本
B.支付給受托人的加工費
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費稅
參考答案：A,B
參考解析:
選項C.支付給受托方的增值稅可以抵 扣，不需要計入到委托加工物資成本。選項D 收回后用于繼續加工應稅消費品的委托加工物 資的消費稅要計入到“應交稅費一應交消費稅” 科目，不計入剄成本。故答案選AB。
24(2013年)下列各項中，會引起事業單位非流動資產基金發生增減變動的有( )。
A.轉讓專利權
B.處置長期投資
C.固定資產計提折舊
D.購入3個月到期的國債
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】
選項A
轉讓專利權：
無形資產轉入待處置資產：
借：待處置資產損溢
累計攤銷
貸：無形資產
無形資產實際轉讓時：
借：非流動資產基金一無形資產
貸：待處置資產損溢
結轉無形資產轉讓收入：
借：待處置資產損溢
貸：應繳國庫款
選項B
處置長期投資
處置長期債權投資：
借：銀行存款
貸：長期投資
其他收入一投資收益(或借方)
同時：
借：非流動資產基金一長期投資
貸：事業基金
處置長期股權投資：
借：待處置資產損溢
貸：長期投資
借：非流動資產基金一長期投資
貸：待處置資產損溢
選項C
固定資產計提折舊：
借：非流動資產基金一固定資產
貸：累計折舊
選項D
購入3個月到期的國債
借：短期投資
貸：銀行存款
25(2012年)下列各項中，屬于資本公積來源的有( )。
A.盈余公積轉入
B.直接計入所有者權益的利得
C.資本溢價或股本溢價
D.從企業實現的凈利潤中提取
【答案】BC
參考答案：B,C
參考解析:
盈余公積不可以轉為資本公積;不能從凈利潤中提取資本公積。故答案選BC。
26 (2011年)下列各項中，應列入資產負債表“應付利息”項目的有( )。
A.計提的短期借款利息
B.計提的一次還本付息債券利息
C.計提的分期付息到期還本債券利息
D.計提的分期付息到期還本長期借款利息
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】本題考核應付利息核算的內容。短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應付債券的計提的利息應當計入應付利息科目;計提的一次還本付息債券利息應當計入應付債券一應計利息科目。
27(2013年)下列各項中，關于采用支付手續費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有( )。
A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入
B.委托方發出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目
C.受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續費確認勞務收入
D.受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款
參考答案：A,C,D
參考解析:
選項B，委托方發出商品時應按照成本計入“委托代銷商品”科目。
28 (2011年)下列各項中，企業需暫估入賬的 有( )。
A.月末已驗收入庫但發票賬單未到的原材料
B.已發出商品但貨款很可能無法收回的商品 銷售
C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算 的辦公樓
D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配 現金權利
參考答案：A,C
參考解析:
本題考核需暫估入賬的業務。選項B確 認發出商品的成本，不確認收入;董事會已通 過但股東大會尚未批準的擬分配現金權利，此 時不作處理。
29 (2011年)下列各項中，屬于投資性房地產的 有( )。
A.房地產企業持有的待售商品房
B.以經營租賃方式出租的商用房
C.以經營租賃方式出租的土地使用權
D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物
參考答案：B,C
參考解析:
本題考核投資性房地產的范圍。選項 A屬于存貨，選項D企業沒有所有權，不作為 自有資產核算。
30 (2012年)下列各項中，影響固定資產折舊的因 素有( )。
A.固定資產原價
B.固定資產的預計使用壽命
C.固定資產預計凈殘值
D.已計提的固定資產減值準備
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
影響固定資產折舊的因素包括：固定資 產原價、預計凈殘值、固定資產減值準備、固 定資產的使用壽命。故答案選ABCD。
31 (2011年)下列各項中，屬于工業企業現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的有( )。
A.吸收投資收到的現金
B.分配利潤支付的現金
C.取得借款收到的現金
D.投資收到的硯金股利
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】本題考核籌資活動產生的現金流量的內容。籌資活動產生的現金流量主要包括：吸收投資收到的現金，取得借款收到的現金，償還債務支付的現金，分配股利、利潤和償付利息支付的現金等。
32 (2013年)下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的有( )。
A.支付的借款利息
B.銷售商品收到的現金
C.代扣代繳的職工個人所得稅
D.支付的行政人員因公出差的差旅費
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】選項A，支付的借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。
33(2013年)下列各項中，關于長期借款利息費用會計處理表述正確的有( )。
A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用
B.生產經營期間不符合資本化條件的借款利息費用計入財務費用
C.為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程
D.為購建廠房發生的借款利息費用在所建廠房達到預定可使用狀態后的部分計人管理費用
參考答案：A,B,C
參考解析:
選項D，購建廠房發生的長期借款利息達到預定可使用狀態后的部分的計人財務費用。
34 (2011年)下列各項中，應作為職工薪酬計人相關資產成本的有( )。
A.設備采購人員差旅費
B.公司總部管理人員的工資
C.生產職工的伙食補貼
D.材料入庫前挑選整理人員的工資
參考答案：C,D
參考解析:
本題考核計入產品成本的應付職工薪酬。差旅費、總部管理人員工資應當計人管理費用;生產職工的伙食補貼應當計人生產成本;材料入庫前挑選整理人員的費用應計人材料成本。
35 (2011年)下列各項中，應計入財務費用的有( )。
A.銀行承兌匯票手續費
B.購買交易性金融資產手續費
C.外幣應收賬款匯兌損失
D.商業匯票貼現發生的貼現息
參考答案：A,C,D
參考解析:
本題考核財務費用的核算內容。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。而交易性金融資產手續費應當計入投資收益。
三、判斷題
36 (2011年)企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。( )
參考答案：錯
參考解析:
本題考核“勞務收入的確認”。提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益(主營業務成本或其他業務成本)，不確認提供勞務收入。
37(2013年)企業取得的擬在近期出售的股票投資視為現金等價物。( )
參考答案：錯
參考解析:
【解析】企業取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等，不包括股票投資。
38(2013年)購買商品支付貨款取得的現金折扣應列入利潤表“財務費用”項目。( )
參考答案：對
參考解析:
購貨企業享受的現金折扣，應該計入“財務費用”科目
39 (2013年)已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣 工決算的固定資產不應計提折舊。 ( )
參考答案：錯
參考解析:
已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工 決算的固定資產應當按照估計價值確定其成本， 并計提折舊。
40 (2012年)企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方應在發出商品時確認銷售商品收入。( )
參考答案：錯
參考解析:
采用支付手續費代銷方式下，委托方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。
41 (2011年)所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。( )
參考答案：對
參考解析:
【解析】本題考核未分配利潤。所有者權益變動表中未分配利潤年末余額、資產負債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的。
42(2013年)不單獨核算廢品損失的企業，相應的費用直接反映在“制造費用”和“營業外支出”科目中。( )
參考答案：錯
參考解析:
【解析】不單獨核算停工損失的企業，直接反映在“制造費用”和“營業外支出”中;不單獨核算的廢品損失，體現在“基本生產成本”、“原材料”中。
43 (2011年)采用順序分配法分配輔助生產費用，其特點是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。( )
參考答案：對
44 (2012年)增值稅小規模納稅人購進貨物支付的 增值稅直接計入有關貨物的成本。 ( )
參考答案：對
參考解析:
增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增 值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。
45
(2011年)企業溢價發行股票發生的手續費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。( )
參考答案：對
參考解析:
本題考核發行股票相關交易費用的處理。
四、不定項選擇題
(2012年)甲公司為從事機械設備加工生產與銷 售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%， 所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發 生的有關固定資產業務如下：
(1) 2010年12月20日，甲公司向乙公司一次 購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設 備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元， 增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬 元，另支付A設備的安裝費18萬元，B、C設 備不需安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅 費等相關費用2萬元。全部款項已由銀行存款 支付。
(2) 2010年12月28日三臺設備均達到預定可 使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2000萬 元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備 公允價值的比例對支付的價款進行分配。并分 別確定其人賬價值。
(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計 凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提 折舊。
(4) 2011年3月份，支付A設備、B設備和C 設備日常維修費分別為1.2萬元，0.5萬元和 0.3萬元。
(5) 2011年12月31日，對固定資產進行減值 測試，發現B設備實際運行效率和生產能力驗 證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其 預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬 元。其他各項固定資產未發生減值跡象。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答 下列小題。
46根據資料(1)、(2)，下列各項中，關于固 定資產取得會計處理表述正確的是( )。
A.固定資產應按公允價值進行初始計量
B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產的取 得成本
C.固定資產取得成本與其公允價值差額應計人 當期損益
D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產的取得成本
參考答案：B,D
參考解析:
企業外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本。若企業為增值稅一般納稅人，則企業購進機器設備等固定資產的進項稅額不納入固定資產成本核算，可以在銷項稅額抵扣。故答案選BD。
47 根據資料(1)、(2)，下列各項中，計算結果正確的是( )。
A.A設備的入賬價值為1612萬元
B.B設備的人賬價值為1400.8萬元
C.C設備的入賬價值為967.2萬元
D.A設備分配購進固定資產總價款的比例為40%
參考答案：B,C,D
參考解析:
A設備的人賬價值=(4000+30)×2000/ (2000十1800+1200)+18=1630(萬元);
B設備的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200) =1450.8(萬元);
C設備的入賬價值=(4000+30)×1200/( 2000+1800 +1200)=967.2(萬元)。故答案選BCD。
48 根據資料(l)、(2)，固定資產購置業務引起下列科目增減變動正確的是( )。
A.“銀行存款”減少4050萬元
B.“管理費用”增加2萬元
C.“制造費用”增加2萬元
D.“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元
參考答案：B,D
參考解析:
購進設備的會計分錄為：借：同定資產—A 1630
—B 1450.8
—C 967.2
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)680
管理費用 2
貸：銀行存款 4730
故答案選BD。
49 根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產析。
A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元
C.B設備2011年度應計提折舊額為580. 32萬元
D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
A設備2011年度應計提折舊額1630×2/5=652(萬元);
B設備2011年度應計提折額1450.8×2/5=580. 32(萬元);采用雙倍余額遞減法，最后兩年需要改變為直線法，才需要考慮預計凈殘值。故答案選ABCD。
50 根據資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。
A.“固定資產”增加2萬
B.“管理費用”增加2萬
C.“在建工程”增加2萬
D.“營業外支出”增加2萬
參考答案：B
參考解析:
固定資產日常維修費計入“管理費用”。故答案選B。
51 根據資料(5)，甲公司計提資產減值準備對其利潤表項目的影響是( )。
A.資產減值損失增加120萬元
B.營業利潤減少120萬元
C.利潤總額減少120萬元
D.凈利潤減少120萬元
參考答案：A,B,C
參考解析:
固定資產計提資產減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“固定資產減值準備”。選項A正確;資產減值損失屬于損益類科目，資產減值增加，營業利潤和利潤總額減少，所以選項BC正確;選項D，假設會計計稅基礎與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對凈利潤的影響為減少90萬元[120×(1-25%)]，假設考慮遞延所得稅，假設利潤總額在未計提減值準備時是1 000萬元，那么稅法上當期所得稅為1000×25%=250(萬元)，但是在會計處理中，120×25%=30(萬元)是應該減少當期所得稅費用的，這30萬元就是遞延所得稅資產，本期應確認的所得稅費用就是250-30=220(萬元)。那么此時對于凈利潤的影響就是(1000 - 120 - 220)- 1000×(1-25%)=90(萬元)。最終對凈利潤的影響為90萬元，所以選項D不正確。故答案選ABC。
(2013年)甲企業為增值稅一般納稅人，2010 年度至2012年度發生的與無形資產有關業務 如下：
(1) 2010年1月10日，甲企業開始自行研發一 項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31 日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領 用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因 素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。
(2) 2010年6月1日研發活動進入開發階段。
該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元， 領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)， 全部符合資本化條件。2010年12月1日，該項 研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術 并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3) 2011年1月1日，甲企業將該非專利技術 出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每 月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。 (4) 2012年12月31日，租賃期限屆滿。經減 值測試，該非專利技術的可收回金額為52 萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
52根據資料(1)和(2)，甲企業自行研究開 發無形資產的入賬價值是( )萬元。
A.100
B.120
C.146
D.220
參考答案：B
參考解析:
無形資產研究階段的支出應該予以費用> 化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本 化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120 (萬元)。
53 根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于 甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確 的是( )。
A.應當自可供使用的下月起開始攤銷
B.應當自可供使用的當月起開始攤銷
C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理 費用
D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經 濟利益的預期實現方式
參考答案：B,C,D
參考解析:
無形資產自可使用當月起開始攤銷，處 置當月不再攤銷。
54 根據資料(3)，下列各項中，甲企業2011 年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正 確的是( )。
A.借：其他業務成本 2
貸：累計攤銷 2
B.借：管理費用 2
貸：累計攤銷 2
C.借：銀行存款 1.5
貸：其他業務收入 1.5
D.借：銀行存款 1.5
貸：營業外收入 1.5
參考答案：A,C
參考解析:
累計攤銷一120÷5÷12=2(萬元)，企 業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同 時攤銷金額計入其他業務成本。
55 根據資料(4)，甲企業非專利技術的減值 金額是( )萬元。
A.O
B.18
C.20
D.35.6
參考答案：B
參考解析:
截止至2012年12月31日，累計攤銷金 額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額= 120- 50=70(萬元)，減值金額=70 - 52=18 (萬元)。
56 根據資料(1)至(4)，甲企業2012年12 月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的 金額是( )萬元。
A.52
B.70
C.72
D.88
參考答案：A
參考解析:
資產負債表“無形資產”項目應該根據 該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額 填列，因此甲企業2012年12月31日應列入資 產負債表“無形資產”項目的金額= 120 - 50 - 18= 52(萬元)。
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