經(jīng)濟法基礎》預習考點：個人所得稅法律制度

　　導讀：2018年初級會計師考試開始預習，為了方便考生學習，應屆畢業(yè)生小編整理初級經(jīng)濟法基礎和初級會計實務預習考點，希望考生多加記憶。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)考情分析

　　(二)單元框架

　　(三)考點解讀

　　(四)納稅人

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。

　　【知識點】：個人所得稅法律制度

　　第二單元 個人所得稅法律制度

　　考情分析

　　單元框架

　　考點解讀

　　納稅人

　　1. 個人所得稅的納稅義務人具體包括中國公民，個體工商戶，外籍個人以及中國香港、澳門、臺灣同胞等。

　　2. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對投資者個人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

　　3. 居民納稅人和非居民納稅人

　　(1)劃分標準和納稅義務

　　(2)“在中國境內(nèi)居住滿1年”的判定

　　①“一個納稅年度內(nèi)”

　　在中國境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度內(nèi)(1月1日～12月31日)在中國境內(nèi)居住滿365日，在計算居住天數(shù)時，臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住天數(shù)。

　　②臨時離境

　　臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日。

　　【案例1】外籍個人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日離境;

　　在本案中，2014年度、2015年度，甲在中國境內(nèi)居住均未滿365日，不屬于居民納稅人。

　　【案例2】外籍個人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回國探親，2014年10月8日返回中國，2015年2月1日離境;

　　在本案中：(1)2013年度和2015年度，乙明顯未在中國境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2014年度，乙一次離境未超過30日(10月1日～8日)，屬于臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)，滿足在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。

　　【案例3】外籍個人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回國探親5天后返回中國，2015年10月1日再次回國探親7天后返回中國;

　　在本案中：(1)2014年度，丙明顯未在中國境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2015年度，丙多次離境，但累計天數(shù)未超過90日，依然滿足在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。

　　(3)所得來源地的確定

　　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　①因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得;

　　②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　③轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

　　④許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　⑤從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

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