2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：應稅消費品

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　　消費稅法律制度

　　考情分析

　　考點解讀

　　交不交消費稅?

　　消費稅的稅目

　　消費稅的征稅環節

　　消費稅的稅目——應稅消費品★★★

　　1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲。

　　2.酒

　　(1)酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒;

　　(2)調味料酒不征收消費稅;

　　(3)對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

　　3.高檔化妝品

　　(1)征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　(2)高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　(3)舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　4.貴重首飾及珠寶玉石

　　(1)包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品(如黃金項鏈、鉆戒)，以及其他貴重首飾和珠寶玉石(如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等)。

　　(2)寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應按規定征收消費稅。

　　5.鞭炮、焰火，但體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

　　6.成品油，包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。

　　(1)取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　(2)以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油征收消費稅;以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油征收消費稅。

　　(3)催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，征收消費稅。

　　7.摩托車

　　(1)取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅;氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車繼續分別按3%和10%的稅率征收消費稅。

　　(2)對最大設計車速不超過50公里/小時，發動機汽缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅。

　　8.小汽車

　　(1)包括各類乘用車和中輕型商用客車。

　　【提示】不包括大型商用客車、大貨車、大卡車。

　　(2)電動汽車不征收消費稅。

　　(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅。

　　(4)對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅。

　　9.高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　10.高檔手表

　　銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅。

　　11.游艇

　　12.木制一次性筷子，包括各種規格的木制一次性筷子和未經打磨、倒角的木制一次性筷子。

　　13.實木地板

　　(1)按生產工藝不同，分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板和實木復合地板;

　　(2)按表面處理狀態不同，分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板。

　　14.電池

　　(1)包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　(2)對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(3)2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

　　15.涂料

　　對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

　　【提示】酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費稅已經取消。

　　【例題1單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　【例題2判斷題】企業加工生產的寶石坯不屬于消費稅的征稅范圍。( )

　　【答案】×

　　【解析】(1)寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，屬于應稅消費品;(2)寶石坯不屬于在商業零售環節征收消費稅的“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”，應按照規定在進口環節、生產銷售環節以及委托加工環節征收消費稅。

　　【例題3判斷題】購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不征收消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。

　　初級會計職稱《經濟法基礎》復習建議

　　對于初級經濟法基礎科目來說，有下列五個建議：

　　1.緊扣教材，

　　以教材的講解為準。對教材可分三步閱讀：第一步通讀(從頭至尾認真閱讀，對教材的體系、內容能大致了解);第二步細讀(對具體的重要法律規定一定要細看、弄懂);第三步精讀(重點章節的內容在考試中約占65%，考生一定要學會合理分配時間，重點章節一定要多花工夫重點掌握)。

　　2.練好基本功。

　　對于基本概念、基本法律規定必須全面把握，深刻理解，并記住一些關鍵詞和關鍵句子，尤其是一些涉及到金額、日期、百分比等的知識點要特別注意。因為考試中60%以上的題目是涉及到基本的法律常識和規定的。

　　3.善于歸納比較，學會融會貫通。

　　每個法規均有內在主線，如《支付結算法律制度》中銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、托收承付等幾種結算方式應加以比較，總結出結算地域范圍、結算金額、付款期限、是否可背書等方面的差別。這門課基本概念、法律規定相當多，且前后容易混淆，怎樣才能準確地記憶?一是要理解記憶，二是要系統記憶，三是要比較分析記憶。不要死記硬背，更不要“押寶”式地記幾個問題。

　　4.充分利用輔導書。

　　考生一定要結合教材內容，充分利用輔導書，吸收消化知識點，獨立完成習題。要仔細研究歷年試題及答案。一方面，歷年試題及答案能夠反映近年考試的出題思路，規范我們的答題方法;另一方面，歷年試題及答案能夠幫助我們熟悉、研究考試的題型，掌握出題規律和把握試題的總體難度。

　　5.重視新增和變化內容。對

　　于新增和變化的內容，一般沒有以往的考試經驗可以借鑒，有些知識點還晦澀難懂，需要考生加大復習的投入。

　　仁和會計教育推出2013年初級會計職稱考試沖刺班、精講班、習題班等個性化輔導班次，考生可根據個人實際情況，自由選擇符合自身特點的個性化輔導班次學習!

　　【拓展內容】

　　初級會計職稱《經濟法基礎》基礎備考口訣

　　【知識點1】消費稅

　　口訣1：三男(煙、酒及酒精、鞭炮焰火)三女(化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石)去開車(小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油)

　　口訣2：記入管理費的四個稅金，等我們有錢了，我們就可以有房(房產稅)有車(車船使用稅)有地(土地使用稅)有花(印花稅)

　　【知識點2】印花稅

　　口訣1：萬三狗(購銷合同)女干(建筑安裝工程承包合同)計(技術合同)——0.03%，購、建、技

　　口訣2：萬五贏(營業賬本)家(加工承攬)運(運輸)產(產權轉移)茶(勘察設計)——0.05%，營、加、運、產、查

　　【知識點3】申請股票上市的法定條件

　　口訣1：股票要上市，先要公開發，股本5千萬，33雙一千，3年都守法，報告沒有假

　　【知識點4】違法稅法的法律責任

　　口訣1：警察同志對你說：你偷(偷稅：50%以上5倍以下罰款)了錢(欠稅：50%以上5倍以下罰款)不來申報(不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款)，不上交，還要逃跑，罰酒：五杯半(逃稅:50%以上5倍以下罰款);如果你欺騙(騙稅：一倍以上到五倍以下罰款)政府頑抗(抗稅：一倍以上到五倍以下罰款)到底，罰酒：一至五杯

　　【知識點5】免征營業稅的項目

　　口訣1：殘(殘疾人為社會提供的勞務)農(農業機耕、排灌、植保等)托(托兒所、幼兒園、養老院、婚姻介紹、殯葬服務)醫(醫院、診所、其他醫療機構的醫療服務)學(學校及其他教育機構的教育勞務)管(紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、圖書館門票收入)

　　【知識點6】業務招待費的扣除比例

　　口訣1：下午(1500萬及以下扣千分之5)上山(1500萬以上千分之3)當招待，1500凈收入

　　【知識點7】可抵扣的三個不同的稅率

　　口訣1：日好運氣(運費：7%)，出門拾(廢物舊資：10%)廢品，拾了13(向農業生產者購入的免稅農產品：13%)個農產品

　　【知識點8】會議的決議通過方式

　　口訣1：普通決議“職工”(職工代表大會)“股董”(股份有限公司的董事會的決議)——鹽拌(全部的一半)“股東”(股東大會)“創”(創立大會)“債”(債權人大會)——醋拌(出席的一半)

　　【知識點9】上市公司重大事件的界定

　　口訣1：本想重整(生產經營的外部條件、經營方針、經營范圍進行變化)旗鼓(重大投資行為——購置財產——訂立合同——產生了重大債務——虧損——損失(超過凈資產10%)——訴訟——法院依法撤銷股東大會、董事會的決議等)，卻不然人去(持有公司5%以上股份的股東，其持有股份情況發生較大變化;公司的董事長、1/3以上的董事、經理發生變動)樓空(公司減資、合并、分立、解散及申請破產的決定)。

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