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2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)

　　漫長(zhǎng)的學(xué)習(xí)生涯中，大家都背過各種知識(shí)點(diǎn)吧？知識(shí)點(diǎn)是指某個(gè)模塊知識(shí)的重點(diǎn)、核心內(nèi)容、關(guān)鍵部分。還在苦惱沒有知識(shí)點(diǎn)總結(jié)嗎？以下是小編為大家收集的2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)，歡迎大家分享。

2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)1

　　第二章負(fù)債

　　第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　應(yīng)付債券

　　一、應(yīng)付債券概述

　　應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期)資金而發(fā)行的債券。

　　企業(yè)債券發(fā)行價(jià)格的高低一般取決于債券票面金額、債券票面利率、發(fā)行當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率以及債券期限的長(zhǎng)短等因素。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。

　　二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目。

　　1.發(fā)行債券

　　企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目;存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　2.債券利息的確認(rèn)

　　對(duì)于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

　　3.債券還本付息

　　長(zhǎng)期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)及分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(一)應(yīng)付融資租賃款

　　應(yīng)付融資租賃款，是指企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款，是在租賃開始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額。

　　在租賃期開始日，承租人會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)(或在建工程)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費(fèi)用)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額)

　　銀行存款(初始直接費(fèi)用)

　　承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

　　租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的`初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。

　　(二)具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)

　　企業(yè)延期付款購(gòu)買資產(chǎn)，如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)2

　　所得稅費(fèi)用

　　熟練掌握：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算;當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)的計(jì)算;遞延所得稅的計(jì)算;所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其賬務(wù)處理。

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　【提示】結(jié)合教材例題掌握納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額事項(xiàng)。

　　2.應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　3.遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債期初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)期初數(shù))

　　4.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用(差額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　【例1多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.遞延所得稅負(fù)債

　　D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額，因此選項(xiàng)A、B、C會(huì)影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　不影響所得稅費(fèi)用。

　　【例2多選題】下列項(xiàng)目中，使本期所得稅費(fèi)用增加的有()。

　　A.本期應(yīng)交所得稅

　　B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

　　C.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

　　D.本期遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

　　【答案】AD

　　【解析】本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額增加所得稅費(fèi)用，本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的借方發(fā)生額減少所得稅費(fèi)用。

　　【例3單選題】某企業(yè)2015年度的利潤(rùn)總額為1000萬元，其中包括本年收到的.國(guó)庫券利息收入10萬元;稅收罰款支出10萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年所得稅費(fèi)用為()萬元。

　　A.330

　　B.250

　　C.252.5

　　D.247.5

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費(fèi)用=(1000-10+10)×25%=250(萬元)，國(guó)債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣除，產(chǎn)生納稅差異，稅收罰款支出不允許稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　【例4單選題】某企業(yè)2015年利潤(rùn)總額為315萬元，其中國(guó)債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為250萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則該企業(yè)2015年所得稅費(fèi)用為()萬元。

　　A.92.4

　　B.75

　　C.68

　　D.181.5

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2015年所得稅費(fèi)用=(315-15)×25%-(12-5)=68(萬元)，國(guó)債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣除，產(chǎn)生納稅調(diào)減差異。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，可以稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)3

　　一、法的本質(zhì)和特征

　　(一)法的本質(zhì)

　　法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)。

　　1.“統(tǒng)治階級(jí)”

　　(1)法所體現(xiàn)的統(tǒng)治階級(jí)意志，是由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件決定的，是社會(huì)客觀需要的反映。

　　(2)法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的整體意志和根本利益，而不是統(tǒng)治階級(jí)每個(gè)成員個(gè)人意志的簡(jiǎn)單相加。

　　(3)法律反映統(tǒng)治階級(jí)的`意志，并不意味著法律就完全不顧及被統(tǒng)治階級(jí)的愿望和要求，法律也會(huì)在一定程度上照顧被統(tǒng)治階級(jí)的利益。

　　2.“國(guó)家意志”

　　法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級(jí)意志，而是被奉為法律的統(tǒng)治階級(jí)意志，即統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志。

　　(二)法的特征

　　1.國(guó)家意志性

　　法是經(jīng)過國(guó)家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范。

　　【提示】制定、認(rèn)可，是國(guó)家創(chuàng)制法的兩種方式。

　　2.國(guó)家強(qiáng)制性

　　法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力。

　　3.利得性

　　(1)法是確定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范。

　　(2)概括性：法具有能為一般人提供一個(gè)行為模式、標(biāo)準(zhǔn)的屬性。

　　(3)利導(dǎo)性：法通過規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)來分配利益，從而影響人們的動(dòng)機(jī)和行為，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)的意志和要求。

　　4.規(guī)范性

　　(1)法是明確而普遍適用的規(guī)范。

　　(2)可預(yù)測(cè)性：法具有明確的內(nèi)容，能使人們預(yù)知自己或他人一定行為的法律后果。

　　(3)普遍適用性：凡是在國(guó)家權(quán)力管轄和法律調(diào)整的范圍、期限內(nèi)，對(duì)所有社會(huì)成員(包括統(tǒng)治階級(jí)和被統(tǒng)治階級(jí))及其活動(dòng)都普遍適用。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)4

　　票據(jù)行為：

　　票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為。票據(jù)行為包括出票、承兌、背書和保證。

　　出票

　　概念出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。作出票據(jù)+交付票據(jù)

　　【知識(shí)點(diǎn)鏈接】1.出票人：依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；2.收款人：指票據(jù)正面記載的到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人要求出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的'可靠資金來源

　　【知識(shí)點(diǎn)鏈接】付款人：指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)如不記載，票據(jù)行為即為無效的事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)如果未記載，由法律另做相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力任意記載事項(xiàng)不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)效力出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)5

　　一、成本核算對(duì)象

　　（一）成本核算對(duì)象的概念

　　成本核算對(duì)象，是指確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。

　　（二）成本核算對(duì)象的'確定

　　1.大批大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象；

　　2.小批單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對(duì)象；

　　3.多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象；

　　4.產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對(duì)象。

　　二、成本項(xiàng)目

　　設(shè)置：

　　1.直接材料。

　　2.燃料及動(dòng)力。

　　3.直接人工。

　　4.制造費(fèi)用。如車間管理人員的工資及提取的福利費(fèi)、車間房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)以及停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識(shí)點(diǎn)6

　　1、會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證

　　是指用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。

　　2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)。

　　3、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　4、原始憑證(又稱“單據(jù)”)

　　(1)原始憑證按其取得來源的不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證(大多是一次性原始憑證)。

　　(2)原始憑證按其填制手續(xù)的次數(shù)不同，可以分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證(限額領(lǐng)料單、費(fèi)用限額卡)和匯總原始憑證(收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表和工資結(jié)算匯總表等)。

　　(3)填制要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫規(guī)范、手續(xù)完備、連續(xù)編號(hào)、填制及時(shí)。

　　(4)原始憑證經(jīng)審核后，應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行處理：

　　第一，對(duì)審核合格的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件;

　　第二，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;

　　第三，對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;

　　第四，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

　　5、記賬憑證(又稱“記賬憑單”，俗稱“傳票”)

　　(1)記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　　(2)記賬憑證按其填制方式不同，可以分為復(fù)式記賬憑證(運(yùn)用最廣泛)和單式記賬憑證(銀行業(yè))。

　　(3)填制要求重點(diǎn)復(fù)習(xí)“憑證編號(hào)連續(xù)”、“附件數(shù)量完整”、“空行應(yīng)予注銷”、“記賬憑證的改錯(cuò)方法應(yīng)符合規(guī)定。

　　(4)收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收進(jìn)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)經(jīng)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款收進(jìn)業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證相關(guān)處理與之類似。

　　(5)對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。

　　(6)記賬憑證主要審核以下幾個(gè)方面：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、會(huì)計(jì)分錄是否正確、書寫是否正確。

　　6、會(huì)計(jì)賬簿的分類

　　(1)按用途不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

　　備查賬簿不是正式賬簿，一般不需要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證來登記，也沒有固定的格式，與其他賬簿之間不一定存在嚴(yán)密的聯(lián)系，它主要用文字進(jìn)行記錄。這種賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置。如應(yīng)收票據(jù)備查簿、臨時(shí)租入固定資產(chǎn)備查簿等。

　　(2)按外表形式不同，可以分為訂本賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬)、活頁賬簿(明細(xì)賬)和卡片賬簿(固定資產(chǎn)卡片)。

　　(3)按賬頁格式不同，可以分為三欄式賬簿(日記賬、資本、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬)、多欄式賬簿(收入費(fèi)用明細(xì)賬)和數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品明細(xì)賬)。

　　7、日記賬必須做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬還應(yīng)定期與開戶銀行送來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

　　8、登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則：重點(diǎn)復(fù)習(xí)：教材P87“3”、“4”、“5”、“6”、“8”、“9”。

　　9、更正錯(cuò)賬的方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。

　　(1)劃線更正法：期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤。

　　(2)紅字更正法：記賬后，無論是結(jié)賬前還是結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目、記賬方向及金額有錯(cuò)誤;或者記賬憑證中只是所記金額大于應(yīng)記金額，其他沒有錯(cuò)誤。

　　(3)補(bǔ)充登記法：記賬憑證中只是所記金額小于應(yīng)記金額，其他沒有錯(cuò)誤。

　　10、對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)(也包括企業(yè)的銀行存款和債權(quán)債務(wù)的賬面價(jià)值與其實(shí)存數(shù)的核對(duì))、賬表核對(duì)。

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