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旅行社差額納稅增值稅發票開票注意事項
扣除率是指稅務機關準予旅行社扣除項目金額占旅游業務銷售收入的比率，下面是小編搜集整理的旅行社差額納稅增值稅發票開票注意事項，歡迎閱讀參考。
一、開票注意事項
旅行社選擇差額納稅時，需先填入扣除額，再填入價稅合計金額，調整稅率為6%，確認即可。值得注意的是，在打印的發票備注欄中應當顯示“差額征稅”字樣，如果沒有這四個字，估計就是全額納稅了。
另外，開票人員填寫扣除額時，需要提前知道該業務的扣除額是多少，而對于絕大多數的旅游產品來講，以前旅行社從未專門對這個數據考核過，所以，開票人員開票時很難開具發票。
建議，旅行社提前設定一個六項扣除費用的扣除率，便于開票人員開票。
在營業稅年代，海南地稅局對于核定征收的小旅行社是按照70%核定五項扣除費用，河南地稅局是按照80%核定五項扣除費用，青島市地稅局按照70-85%核定五項扣除費用，而安徽淮北市地稅局則按照旅行社的旅游收入總額依不低于0.75 %的負擔率征收營業稅，等等，全國地稅局的標準不一。
因此，對于年銷售額在1000萬元左右的旅行社，其扣除率可以參考90%計算扣除額(經驗數據)。
營業稅年代，五項扣除費用是指旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費。
增值稅時代，六項扣除費用是指旅行社替旅游服務購買方支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。
二、B2C、B2B模式開票注意事項
(一)B2C，是指組團社與游客。
按照營改增36號文的規定，組團社收取游客旅游費用的，只能開具增值稅普通發票。值得注意的是，組團社收取某單位組織自己職工旅游的旅游費用時，是開具普票還是專票?按照36號文的規定，該出團單位的費用應屬于職工集體福利，其專票的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，旅行社可為其全額開具普票。
(二)B2B，旅行社之間如何開具發票
按照36號文附件2 的規定，旅行社選擇差額納稅的，六項扣除費用只能開普票，而差額銷售額部分是開專票還是普票，值得注意。
按照36號文附件2對于旅行社的規定，旅行社“選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。”因此，就差額銷售額部分，組團社可以要求地接社開具專票，但另外一個規定，使得組團社取得的專票將變得沒有實質意義。
按照36號文附件2第一條(三)銷售額的規定：11.試點納稅人按照上述4-10款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。……。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
組團社可以取得地接社的專票，但這個專票的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這就意味著在旅行社B2B模式中，組團社在取得專票時將變得沒有任何實質意義。因此，建議地接社直接為組團社全額開具普票。
在B2B模式中，既包括組團社與地接社的交易，也包括組團社與同業旅行社的交易，還包括同業旅行社與地接社的交易。
值得注意的是，在營業稅年代，只有組團社才允許差額納稅，同業旅行社和地接社是全額納稅，而實際上，各種類型的旅行社都是選擇差額納稅。如果地稅機關依法要求全國的地接社和同業旅行社補稅的話，是由法律依據的。
這次營改增，財政部、稅總發現這個不合理的規定，在36號文附件2中，將營業稅中的只允許組團社差額納稅，改為所有旅行社都可以差額納稅了。
旅游業差額征稅的計算注意事項
第一，執行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項目。營改增后，可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用，相比原政策可扣除的項目多了一項“簽證費”。
第二，可扣除項目只有取得有效憑證，方可作為扣減因素實現差額征稅。
第三，可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果旅游企業是增值稅一般納稅人，在實務操作中由于“有效憑證”中的增值稅進項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發票最好為普通發票。如果取得的是增值稅專用發票，則需要認證后作進項稅額轉出，否則就會導致稅務系統出現大量的流失票。第四，選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開 /具 增值稅專用發票，可以開 /具 普通發票。
旅游業差額征稅稅額的計算
由于試點納稅人提供旅游服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關政策(三)銷售額”規定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。
旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用 。
(一)一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%
(二)小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%
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