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企業(yè)納稅實結(jié)
企業(yè)納稅申報作業(yè)
姓 名： 謝 秀
學 號： 3100807050
班 級： 會計1002
指導老師： 房 彩 榮
增值稅一般納稅人申報過程
一、業(yè)務(wù)概述
增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報的業(yè)務(wù)。
二、辦理流程
（一）確定申報時間
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報繳納稅款。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（二）發(fā)票認證
增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳發(fā)票認證窗口認證，或進行遠程認證。具體要求如下：
1.防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證。
2.納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認證。
3.輔導期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉穆核比對無誤后，方可予以抵扣。
（三）領(lǐng)取申報表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口領(lǐng)取《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人）》2份并填寫。（見附件一）
（四）辦理申報
納稅人持填寫好的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進行申報。
1.《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）
2.稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）
3.防偽稅控開具發(fā)票匯總表明細表
4.加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》（適用于未實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人)
5．《成品油購銷存情況明細表》和加油IC卡．（見附件二）
6.《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》
7.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》
8.重點稅源企業(yè)報表（重點稅源企業(yè)）（一式一份）
9.納稅人如果取得海關(guān)進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應(yīng)當報送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報軟盤。
10.退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供)。
11.稽核結(jié)果比對通知書（輔導期一般納稅人報送)
12.按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表
為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了網(wǎng)上申報、郵寄申報等多元化申報方式，具體事宜可咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線12366。
（五）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結(jié)，并在《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。
附件一
附件二
附件三
一般企業(yè)所得稅
查賬征收企業(yè)所得稅納稅人季（月）度如何申報
一、業(yè)務(wù)概述
對實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后1 5日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》。
二、辦理流程
（一）確定申報時間
納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后15天內(nèi)．向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表。申報納稅限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（二）領(lǐng)取申報表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季度納稅申報表（A類)》2份。（見附件一）
（三）辦理申報
納稅人持填寫好的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表(A類）》和相關(guān)財務(wù)會計報表到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進行申報。
為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了網(wǎng)上申報、郵寄申報等多元化申報方式，具體事宜可咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線12366。
（四）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結(jié)，并在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。 查賬征收企業(yè)所得稅納稅人年度如何申報
一、業(yè)務(wù)概述
查賬征收企業(yè)所得稅年度申報適用于能如實提供完整、準確的成本、費用憑證和計算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并提供稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。
二、辦理流程
（一）確定申報時間
納稅人應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
（二）領(lǐng)取申報表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》2份。（見附件二）
（三）辦理申報
納稅人持填寫好的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進行申報。
1、附表一(1）《收入明細表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
2、附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
3、附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。
4、附表二(1)《成本費用明細表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
5、附表二(2)《金融企業(yè)成本費用明細表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
6、附表二（3 )《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。
7、附表三《納稅調(diào)整項目明細表》。
8、附表四《稅前彌補虧損明細表》。
9、附表五《稅收優(yōu)惠明細表》。
10、附表六《境外所得稅抵免計算明細表》。
11、附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。
12、附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》。
13、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》。
14、附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》。
15、附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》。
16、按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
（四）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結(jié)，并在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。
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