會計核算中心工作日記

我縣會計核算中心選用的核算管理軟件是新中大財政綜合管理軟件，該軟件由結算管理系統、賬務處理系統、報表處理系統、代發工資系統、資產管理系統、領導查詢系統組成。分管會計完成全部賬務要經過結算管理、賬務處理、報表處理等好幾個程序，加上在結算管理和賬務處理時同時生成實體賬和統管賬（既出納不用記賬，銀行賬和單位賬由會計同時登記），出納只進行支付審核，內部對賬的問題就不存在了。這樣雖然減輕了出納的工作量，但有可能造成內部控制的失敗，也與財政部《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》財會[2001]41號第十條第四款出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬，第十九條單位應當定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次的原則相悖。平時的報賬支付會計記賬由出納進行復核，而一些強制劃款的項目（如養老保險、失業保險等）卻由出納直接扣劃，事后才通知會計記賬，這樣造成單位資金數額的混亂，有可能直接造成管理的失敗，也與會計記賬的傳統習慣不相適應。另外在收入的處理上，由出納填寫“收入通知單”通知會計，再由分管會計錄入電腦的做法存在一定的弊端，如果會計存心舞弊或錄入數據發生錯誤就較難被發現，每個主管會計要審核60多個單位的憑證，他不可能對每張憑證都能仔細審核，且他看不到原始憑證，也審核不了金額的真實性。

針對以上情況，筆者認為會計核算中心電算化工作應實現“方便、高效、準確、安全”的目的。既高效處理賬務，方便各核算單位辦事；內部控制健全，數字準確，確保財政資金的安全完整。為達到這一目標，筆者認為應重點做好會計核算中心選用集中式的財務管理軟件，簡便的賬務處理流程和內部對賬工作管理以及內部崗位設置等三方面著手解決

1、選用適用的集中式的財務管理軟件，設計操作簡便相互制約的賬務處理流程。

管理軟件應具備能夠實現集中核算、統一管理，資金統籌、調配、控制和報賬，查詢處理的功能，并制定相應的業務操作規范。 要特別重視結算系統的網絡化建設，使核算單位、開戶銀行和核算中心實現實時在線，加強付款審批的靈活性和安全性，縮短資金在途時間，加快結算速度。同時，在選好適用的集中式的財務管理軟件和賬務處理流程的基礎上為核算單位設置分賬套，并設立相應的電腦操作權限。其具體操作流程是：按核算單位開設分賬套，并為相應的出納開設報銷處理系統。由出納人員在核算單位日常支付報銷處理的基礎上，據以登記銀行存款日記賬，報銷單傳到后，由分管會計對報銷單據按單位分類，編制記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表。

2、統一核算賬戶的管理，加強內部對賬工作。

根據財務管理軟件以各核算單位分設賬套，開戶銀行以統一核算賬戶的記賬余額與會計核算中心總出納銀行總賬相核對；總出納銀行總賬余額分別與明細出納的分賬戶銀行日記賬相核對，且做到分賬戶的每天發生額與統一核算賬戶的當天發生額相一致。只有出納業務的賬款核對相符，并做到日清月結，接下去的對賬工作就會迎刃而解。

3、內部崗位設置和職能。

（1）出納的工作職責。出納在負責核算單位日常支付報銷處理、專項經費報銷、預支款項、醫療經費報銷和核算單位經費臺賬查詢的基礎上按各核算單位收付業務發生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結。如發現總出納銀行存款賬的賬面金額與單位明細銀行存款賬的余額存有差額，應逐筆查明原因，并作出相應的處理。屬于未達賬項，應分單位編制銀行存款余額調節表，調節相符。

（2）分管會計的崗位職責。分管會計的工作主要是復核各核算單位的報銷原始憑證，核算各單位預算內包干經費支出，專項經費支出，預算外支出，編制記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表（包括年終決算報表）。為了真實、全面、及時地反映各核算單位的財務狀況，其工作要求應對各核算單位當月發生的收付業務都要及時記賬，并做到每月結賬前各分賬套的銀行存款余額要與出納的銀行日記賬核對相符。

（3）主管會計的崗位職責。其主要是對分管會計所編制的記賬憑證，登記會計賬簿等工作的準確無誤進行審核。在審核的基礎上督促分管會計所編制的銀行存款明細賬與出納登記的銀行日記賬相一致。

（4）主任（稽核室）職責。其負責會計核算中心各項核算業務工作，擬訂財務管理制度，安排用款計劃，監督預算、決算執行，加強財務管理和分析、預測工作，保管財務專用章及支票審核蓋櫻其中加強會計核算中心內部對賬做到賬款相符是其一項重要工作。其工作方法為：首先每月將出納的銀行日記賬進行總賬匯總，做到賬款相符，銀行日記總賬的賬面余額與銀行對賬單的余額如有不符，應逐筆查明原因，并作出相應的處理。屬于未達賬項，應編制銀行存款余額調節表，使之調節相符；其次通過電腦財務軟件將所有分管會計編制的會計報表按行政、事業賬套自動分類匯總，與統一核算賬戶的銀行對賬單余額相核對（除各核算單位當月的未達賬項）。如果上述兩種方法同時核對一致，就說明整個會計核算中心當月收付業務已做到賬款相符，對賬已核對無誤。

總之，做好會計核算中心電算化工作，需要有適用的集中核算軟件，需要抓住各關鍵控制點，需要各工作崗位的密切配合。只有這樣，才能確保會計核算中心財政性資金的安全

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