年度鑒定
各區(qū)縣財(cái)政局，市財(cái)政監(jiān)督局：
根據(jù)《上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理試行辦法》(滬財(cái)會(huì)〔2005〕129號(hào)，以下簡(jiǎn)稱129號(hào)文)的規(guī)定，現(xiàn)將開展2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)年度鑒定(以下簡(jiǎn)稱年鑒)的有關(guān)事宜通知如下：
一、年鑒范圍
年鑒范圍為2015年12月31日前已評(píng)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的A類單位、D類單位以及需調(diào)整等級(jí)的B類單位和C類單位(以下簡(jiǎn)稱單位)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理試行辦法》規(guī)定，具體復(fù)核、鑒定單位2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)。
二、年鑒內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
年鑒內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)原則上與129號(hào)文第十一條至第十四條規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)相同，但應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）對(duì)于原被評(píng)定為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)A類的單位，存在以下情形的，不得鑒定為A類單位。
1.單位負(fù)責(zé)人未采取有效措施重視、支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，未依法承擔(dān)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性責(zé)任的;
2.未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大型企業(yè)配備的具備會(huì)計(jì)師任職資格以上的專職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單位未配備具備會(huì)計(jì)師任職資格以上的專職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會(huì)計(jì)師任職資格以上的專職人員的;
3.單位任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的;
4.未認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的;
5.單位未按規(guī)定實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，或在會(huì)計(jì)電算化備案過(guò)程中存在虛報(bào)、瞞報(bào)、舞弊、造假等行為的;
6.單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未能在最近兩年內(nèi)被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的(行政事業(yè)單位除外);
7.在最近兩年的有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)有違法、違紀(jì)行為的;
8.單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。
（二）對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)D類的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立跟蹤監(jiān)管責(zé)任制，明確跟蹤監(jiān)管人員，并結(jié)合年鑒要求、指導(dǎo)D類單位進(jìn)行整改，爭(zhēng)取D類單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)有所提高。但經(jīng)整改后仍存在下列情形之一的，應(yīng)鑒定為D類單位。
1.單位負(fù)責(zé)人未能依法履行組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，未建立或未有效實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的;
2.單位負(fù)責(zé)人存在打擊、報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員行為的;
3.未按規(guī)定的要求及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供不真實(shí)、不完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，向不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供編制依據(jù)不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的;
4.未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行正確核算，造成賬目混亂、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失實(shí)的;
5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核不合格，超過(guò)整改期限經(jīng)考核仍不合格的;
6.單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見報(bào)告或無(wú)法表示意見報(bào)告的;
7.一年內(nèi)在有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法、違紀(jì)行為的;
8.單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。
（三）對(duì)于申請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)的B類和C類單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照129號(hào)文的有關(guān)要求，全面復(fù)核鑒定其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)。
三、年鑒程序
（一）A類單位和D類單位年鑒程序。凡符合年鑒范圍的A類和D類單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核鑒定其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)后，將鑒定結(jié)果以《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定通知書》(見附件1)的形式予以通知。對(duì)經(jīng)鑒定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)為A類的單位，應(yīng)同時(shí)頒發(fā)《A類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)證書》(證書編碼規(guī)則見附件2)。對(duì)于整改結(jié)束后仍被鑒定為D類的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立完整的會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案，記錄單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題、會(huì)計(jì)主管人員和其他會(huì)計(jì)人員的基本情況，并選擇適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_。
（二）B類單位和C類單位年鑒程序。對(duì)于申請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)的B類單位和C類單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)要求其在2015年5月31日前，按照129號(hào)文的有關(guān)要求，填報(bào)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評(píng)定表》，并提供相關(guān)資料，提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核鑒定單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)后，將鑒定結(jié)果以《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定通知書》的形式通知有關(guān)單位。對(duì)于經(jīng)審核鑒定升級(jí)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)A類的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)頒發(fā)《A類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)證書》。對(duì)于未提出等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)或未按規(guī)定的時(shí)間和要求提出等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)的B類單位和C類單位，不作另行通知。
（三）年鑒結(jié)果匯總。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在2015年6月30日前完成年鑒工作，并將年鑒結(jié)果輸入“上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)”。
四、工作要求
（一）高度重視。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)年度鑒定是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是本市社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的組成部分。主管財(cái)政機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性，采取措施加強(qiáng)年鑒工作和后續(xù)管理，充分落實(shí)對(duì)A類單位的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，對(duì)D類單位實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管措施。
（二）精心組織。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定小組，負(fù)責(zé)組織實(shí)施所轄單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的鑒定和管理。應(yīng)以正式發(fā)文的形式通知相關(guān)單位參加年鑒，確保年鑒工作規(guī)范有序，確保年鑒標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容嚴(yán)肅統(tǒng)一。
（三）協(xié)同配合。主管財(cái)政機(jī)關(guān)在年鑒過(guò)程中，應(yīng)充分聽取稅務(wù)、審計(jì)等部門的意見，適當(dāng)關(guān)注銀行、工商、海關(guān)等部門對(duì)單位相關(guān)信用狀況的評(píng)估結(jié)果及其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的影響。同時(shí)，還應(yīng)與日常會(huì)計(jì)管理工作相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)電算化備案等情況。
（四）總結(jié)完善。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)總結(jié)和反饋年鑒工作中的取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，并于2015年7月31日前向市財(cái)政局會(huì)計(jì)處報(bào)送2015年度年鑒工作總結(jié)。
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