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審計管理工作的建議書范文（通用8篇）
審計管理的工作主要是對審計機構和審計人員的管理，我們可以把自己合理化建議向領導提出來。小編為大家精心準備了審計管理優秀建議書，歡迎大家前來閱讀。
審計管理工作的建議書 1
1)減輕審計風險，一旦審計失敗，我們舉證管理建議書，可以一定程度上證明我們關注到了企業的管理不足，是企業的管理水平，會計基礎工作太差，我們盡力了，但仍不可避免的存在固有局限。
2)管理建議書一般報送給財務總監及以上級別的人看，如領導很重視，可以改進管理，來年我們連續審計就會相對輕松，不會打一年比一年累的烏龍球。
3)如管理層不重視我們提供的.管理建議書，我們可以借此向委托方提出提高審計收費的理由。
4)管理建議書作為一項附加的服務，可以讓被審計單位認為我們不是“審賬”，接洽我們不是會計人員的事，我們是可以提供增值服務的，從而進一步維系客戶關系，提升團隊形象。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計管理工作的建議書 2
一、經營審計和管理審計及其特點的比較
經營審計是指對被審單位經營活動的合理性、經濟性和有效性的審查，借以檢查和證明被審單位經營責任的履行情況，以促進其改善經營，提高經濟效益。
管理審計是指對被審單位的管理活動的效率性、效果性和經濟性的審查，以期評價其管理工作的質量水平以及管理機構、人員的素質和能力，以促進加強管理，提高經濟效益。
經營審計與管理審計相比，主要就有以下特點：
1.業務經營審計是更直接的經濟效益審計。業務經營審計的對象是供產銷活動過程及生產力諸要素的運動，是企業的勞動(包括活勞動和物勞動)消耗過程、資源的占用情況和產品的產出過程，也就是直接審查投入、產出情況。所以它是比管理審計更為直接的一種經濟效益審計。
2.業務經營審計的范圍是企業的基本經濟活動及其他業務經營活動。以工業企業來說，供產銷活動是基本經濟活動，是審查的重點。附屬商業、門市部、運輸服務和生活福利服務等經營活動是工業企業的附屬，輔助、服務于生產的經濟活動，必要是也應進行審查。
3.業務經營審計的重點是構成企業生產力的各要素的開發利用程度。這種利用程度的確定可以通過經濟效益指標分析加以量化。
在我國，管理審計與經營審計相比主要具有以下特點：
1.管理審計是經濟效益審計中的高層次審計。企業的生產經營活動都是在一定的管理體系的作用下進行的'。如果說業務經營活動是企業經濟活動中的“經濟基礎”，則管理活動就是經濟活動的“上層建筑”。抓好管理工作，才能保證企業各項業務經營活動正常、高效地進行，保證提高經濟效益的各種措施和方案得以實施。通過管理審計促進被審計單位改善管理素質、提高管理水平和管理效率，從而保證企業在現有技術水平和技術裝備不變的條件下，通過改進計劃、組織、指揮、協調、控制、激勵和決策的方式、方法來提高經濟效益。
2.管理審計的審查重點是管理素質。管理審計著眼于提高企業整體功能，從根本上改進組織管理，提高管理效率。管理審計要從系統整體的高度優化整體結構，首先要提高管理組織、管理人員的素質，從而為實施挖掘潛力、提高經濟效益的各種改進方案創造條件，鋪平道路。
3.管理審計是審查、評價管理活動的審計。前已述及，管理審計本身不具有管理職能，它不是直接的管理活動，而是一種評價監督活動，它是審查評價管理活動的活動，而不是代替重復企業管理部門的工作。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計管理工作的建議書 3
公司管理當局：
我們根據授權對XXX項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發生相關人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內容訂立承包合同;
(二)、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統一管理。公司對施工隊進行結算只針對公司統一印制的結算單進行付款;
(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的'人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核;
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
(一)、針對各個施工隊的施工內容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現場管理人員核實，項目經理審核后作為對施工隊領用材料的總量控制;
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計管理工作的建議書 4
尊敬的x總：
自我試崗入職財務經理一職的這幾天，與部門員工相處的非常愉快，很喜歡這樣的一個氛圍，也非常感謝公司領導層對我本人的支持和信任。
通過近幾天對公司的不全面了解，我個人有幾條片面、不成熟的見解如下，希望對公司后期發展起到一定的作用。
�。�1）公司集團化發展的雛形架構需要確定。
考慮公司長遠發展的愿景，建議對公司現有的各個主體（分、子公司及辦事處）進行整合優化，設置核心崗位和核心員工，做好崗位的初步劃分，定崗定責，便于提高公司的凝聚力和上升力！
（2）公司采用吸收股東設置分子公司或辦事處的形式需通盤全面考慮。
建議公司采用裂變式創業形式，鼓勵有一定影響力和領導力的核心業務骨干以入股放權的形式來提高集團公司的市場競爭力。集團公司可以入股扶持的形式將部門以公司制形式存在，一方面能調動核心業務人員的工作積極性和創造性，另一方面也可以降低公司的風險（具體細節相對繁瑣，不再贅述）。
�。�3）公司部分內部流程有待優化。
考慮公司各部門及崗位之間的相互制約和相互關聯性，建議對公司的部分流程進行優化，對不同主體的單位進行分開核算，減少重復，增加審核審批環節，據以保證公司資金、物資的安全合理有序運用。
�。�4）客戶返利（回扣）情況
受行業特殊性影響，存在不同形式的返利情況，建議制定相對比較規范的返利制度條款，收回部分業務人員制定返利標準的權限，統一由總經辦會議協商后進行計算支付。另可以考慮用庫存物資來替代現金返利，對公司而言利大于弊（這一點，我跟李總有過簡短的溝通提議）。
�。�5）公司應收賬款的回收情況
考慮公司下游客戶的合作忠誠度，建議對客戶設置賬期的前提下，采取一些客戶利于接受的保證金收取形式（例如：信用卡抵押的形式等），在一定程度上可保證公司應收賬款的回收和安全。
�。�6）財務分工及不相容職務相分離
公司可通過設置不相容崗位，嚴格執行定崗定位定操作，不相容職務分離措施嚴格執行，并保證相關權利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環境；對于比較容易發現的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現實時控制。通過職務分離不但可以提高工作效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。
�。�7）公司資金統一管理統一支配
建議公司統一資金的收支管理，便于資金支配和使用，做好各資金費用支取的審核審批流程（公司現在存在庫管收錢的情況，該項我還沒有做全面的了解，無法給出更詳盡的解決方案）。
�。�8）公司合同管理
公司上下游合同應指定專人進行保管整理，建立準確的上下游合同電子臺賬，大額合同的簽訂流程應經總經理審批，細化相關合同條款（如是否含稅、返利情況結算等等）。
�。�9）公司存在嚴重的個人卡往來業務
現在國家推行的七證合一及稅務金稅三期上線以后，對公司個人卡往來及公司負責人大額現金收支進行了重點布控，出于降低公司和個人風險考慮，建議盡量減少公司使用個人銀行卡進行業務交易的`行為。一經查出將會產生大量的稅款補交，持卡人為公司負責人的，還將影響公司及個人的征信。
（10）公司后勤管理人員的績效考核機制和標準
從公司工資表上了解到，公司現行薪酬未形成完整的體系，包括人員薪酬單一，同崗位無法根據熟練程度及業務能力區分工資差異，員工晉升體系不明確。導致人員資源流失，團隊不穩定。建議對公司后勤服務及職能部門，采用績效考核的方法進行考核，最終考核結果直接與公司下職級晉升掛鉤，進而提高后勤管理部門員工工作積極性。通過績效考核，可以真實準確地將員工工作狀態和工作呈現反映出來，督促員工更好地進行工作，端正工作態度，營造出良好向上的工作氛圍，從而有效地提升企業運營績效，實現企業長遠發展（因還未全面深入了解，表達存在片面性，敬請諒解）。
另：對公司外賬部分未做了解，對公司庫存管理、個稅繳納、社保繳存及相關費用歸集流程部分暫不能給出對應的建議。
以上僅就我試崗三天的了解提出的片面之言，因時間有限了解不充分，如有不符或失實情況，敬請諒解。
最后希望公司可以找到一位更適合公司運營的財務經理。預祝公司在李總的帶領下蒸蒸日上，生意興��！
試崗人：xxx
20xx年7月19日
審計管理工作的建議書 5
經過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內部審計的有關知識和我們公司內部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內部審計工作建設的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、 內部審計及其發展概況
二、 內部審計的任務及作用
三、 內部審計部門的設置
四、 內部審計章程
五、 集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
六、 加強內部審計機構力量的建議
從內部審計的發展來看，現代內部審計已經歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內部審計的第一階段：1941年以前為內部審計發展的第一階段，在這一階段，內部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊，而對財務收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產的流失無法控制，從監督的性質上看屬事后監督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。
內部審計的第二階段：1941年,在內部審計中引入了“內部控制”的概念，從而內部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經營管理活動，包括采購、生產、銷售、財務、人事等整個經營活動，從審計的類型上擴大到財務審計、離任審計、績效審計、工程質量審計、重大經濟合同審計等，從監督的性質上看包括事前、事中、事后等整個業務過程的監控。在此階段，內部審計能有效的保證包括實物資產在內的所有資產的安全和完整、財務信息的真實可靠、經濟資源不被浪費、經營活動朝著經營目標進行等, 但面對錯綜復雜的環境，不能有效的發揮風險防范作用。
內部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應對變化多端的環境，提高企業應變能力，經營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應急措施等概念，強調組織在運營過程中應正視風險的存在，并對風險進行分析、評價，從而對內部審計提出了新的`要求，要求對風險進行審計，一方面評價防范風險的預警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小。
1、測試、評價各項內部控制制度：
對組織內部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設計是否合理、健全，二是制度是否能有效執行。不管對制度的執行多么嚴格的，設計的不科學，仍有漏洞可鉆;不管設計多么科學的制度，不嚴格執行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務審計，保證財務信息的真實可靠。
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯絡
1、解決信息不對稱風險：隨著企業經營規模的擴大，投資者(所有權人)和經營者(總經理及部門負責人)產生了分離，一部分經營管理層利用信息上的優勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業經營失敗的可能性。
2、解決專業不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業知識越來越不能被非專業人員所了解，專業人員利用專業知識的優勢，虛報工作業績，甚至達到舞弊的目的，內審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領域的業務審計，來解決專業不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設置保安一樣，即使沒發現財產損失，但保安的工作仍然重要。
內部審計部門因領導關系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導;(2)受本單位總經理或總裁領導;(3)受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發揮的作用也越大。
從人員組成上講，內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
內部審計章程是經董事會和高級管理層批準的關于內部審計部門的宗旨、權力和職責的書面說明，是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進行。根據《內部審計實務標準》的規定：“內部審計經理必須有一份經高級管理層和董事會認可和批準的內部審計章程”。
鑒于公司的實際情況和內部審計機構的現狀，從公司決策層來說，應明確內部審計目前的定位，主要的權利和義務，在此基礎上應考慮內部審計機構在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現實的，所以審計項目的安排者應盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統的對子公司進行管理和評價的標準的情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數量，以利于審計機構把更多的精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質量。
在集團，內部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經營成果和現金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內部報告系統未得到明顯改善的前提下，或者根據管理的實際需要，有選擇的進行定期經營成果、現金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權限是否明確，并得到有效執行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內部控制制度是否建立，是否有效執行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調查，需要對被投資對象的財務狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中，內部審計機構利用專業知識獨自或者會同其他專業人士或者中介機構對擬收購項目進行財務審計，以掌握其實際財務狀況。
(五)預算執行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預算管理的基礎上，根據集團公司批準的預算，對其執行成果進行審計，作為集團公司決策的依據。
(六)子公司管理層的經濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內經營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據線索進行舞弊審計。
(二)加強內部審計部門的人員力量
不管如何定位內部審計機構，目前情況下，審計部門的人員力量都應加強：由于內審人員存在潛在的人際沖突，變內審人員的個人意見為內審部門集體意見，故內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調。
同時根據審計項目的需要，可以從其他部門抽調如建筑、法律等專業人員加入審計項目。公司其他部門應有此項義務。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計管理工作的建議書 6
西昌xx有限責任公司管理當局：
我們接受委托對貴公司20xx財務報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對財務報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們本次主要是對貴公司20xx年會計報表進行的審計，所實施的審計范圍有限，不可能對貴公司所有的內部控制制度逐一全面了解，所以管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還是較好的，但有的方面還存在一些薄弱之處。現將我們已發現的及改進建議提供給你們，希望引起注意，以便完善內部控制。
一、會計工作機構、人員職責及內部稽核制度
貴公司會計機構設置不夠健全，會計人員職責也不夠明確。會計人員對憑證的復核工作做得不仔細。在審計過程中，我們發現多筆憑證記串記錯賬戶方向而復核人員在復核過程未發現的情況，進而影響到財務報表編制的正確性。我們認為，憑證是記錄企業生產經營業務的基本資料，憑證的審核工作是進行會計核算的基本內容，建議貴公司以予重視。
二、會計核算方面
貴公司在會計核算過程中，對部份工資、獎金、津貼、職工福利費和 1
社會保險費未通過應付職工薪酬歸集，在發生時直接計入成本、費用科目
核算。為了完整地反映企業的人工成本水平，提高企業成本核算的準確性，建議貴公司對所有的職工薪酬均通過應付職工薪酬核算。
三、合并財務報表的編制
貴公司合并財務報表的編制方面存在下列現象：
1、關聯往來、關聯交易統計不完整
在審計過程中我們對貴公司各獨立法人之間的內部往來和關聯交易進行了統計。在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不一致，內部往來差異清理不及時等現象；在關聯交易方面，關聯銷售收入與對應的關聯采購金額，貴公司的統計數與實際數均存在差異。由于關聯往來和關聯交易統計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵銷的正確性。
2、合并財務報表內部利潤抵消不準確
貴公司在編制合并財務報表時，對于關聯交易產生的未最終實現的內部利潤未予以抵銷，雖金額不大，但也影響到合并財務報表編制的.正確性。
針對上述情獎品，我們建議：貴公司應指定專人負責對公司內各關聯方交易的數據資料進行統計和分析，逐步實現對每一項關聯交易所形成的內部利潤進行跟蹤統計，定期核對關聯方內部交易形成的往來款項，加強合并財務報表編制的基礎工作，提高合并財務報表編制的準確性。
上述問題只是我們在執業過程中注意到的內部控制存在的若干缺陷，并不是內部控制存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內部控制整體發表的鑒證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內控制度及保證其有效執行的責任，并且不影響我們應發表的審計意見。
本管理建議書中只向貴公司管理層提供。因使用不當造成的后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。
四川xx會計師事務所
20xx年2月9日
審計管理工作的建議書 7
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F公司統一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區別不同企業，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務數據具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
�。ǘ┴攧諘嬋藛T應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由于企業基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設置各種備查帳，并將其設置備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后財務報告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥炔繋す芾�
基于公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務占整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯系本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，并在今后生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算項目具體核算內容，編制詳細程度，并建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史數據，同行業平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
（三）采購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部采購和付款內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中采購，例如，由于A學院、B學院學生人數已經較多，對于學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
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除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經營管理服務目，建立健全以下內部會計控制制度：（1）固定資產內部控制制度（2）銷售與收款內部控制制度（3）存貨內部會計控制制度（4）預算
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關系，規避納稅調整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接M廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設置及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
�。�2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作審核，以規避潛在控制風險。
�。ㄋ模〧開發公司
1、截止2005年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止2005年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑒于G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
�。ㄎ澹〨物業有限公司
1、關于往來帳
截止2005年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設公往來及時清理
2、關于預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備預算雛形，建議承包合同明細項目劃分應細化，盡量與財務核算明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度預算利潤表、資產負債表、現金流量表，并制訂預算考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業管理，也有利于對承包合同進行考核.（六）H臵業有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
�。ㄆ撸㊣有限公司
1、與A學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有項目生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計管理工作的建議書 8
xxx：
工程現場踏勘是政府投資審計工作中的重要環節。踏勘工程現場，對于精準計算工程量，合理確定材料單價，準確審定工程項目造價，避免給國家建設資金造成損失，意義重大。政府投資項目工程審計中，做好現場踏勘這個環節，從中可以發現施工單位提供的資料是否具有真實性、準確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規的重要途徑。
為確保工程審計的準確性、真實性、完整性和合法性，現場踏勘應當做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設計要求，有無偷工減料、以次充好等現象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現場詢問參與項目現場的建設、施工、監理等單位當事人一些關于項目施工管理相關情況，從中發現疑點問題，獲取第一手審計證據，從而達到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘項目全程、踏勘時間、地點、內容、審計單位、建設單位、施工單位、監理單位參加人員等�，F場的`工程量要對照圖紙仔細測量，對圖紙設計要求材料的型號、規格進行抽查復核認可，對踏勘單上描述的內容現場簽字確認，并整理歸檔。
建議人：
xx年xx月xx 日
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