管理建議 書

管理建議書 - 主要內容

(1)標題。管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。

(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。

(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。

(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。

(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。

管理建議書 - 所起作用

其作用表現在兩個方面：

一方面，由于注冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。

另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。

管理建議書 - 注意事項

一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險;

另一方面，可能存在審計程序執行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較孝具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。

管 理 建 議 書

------有限責任公司管理當局：

我們接受委托，對貴公司2005年的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業務約定書約定項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。

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