稅收政策建議

改革開放30年以來，國家在不同時期，曾經出臺過很多稅收優惠政策，這些稅收優惠政策，有些隨著國家宏觀經濟政策的調整已經取消或弱化，有些還在執行，有些有所增補、完善或增加，概括起來，從稅種、稅目上大致有以下幾類：

一、企業所得稅稅收優惠政策;

二、企業增值稅優惠政策;

三、營業稅優惠政策;

四、關稅優惠政策;

五、耕地占用稅優惠政策;

六、契稅優惠政策;

七、土地使用稅優惠政策;

八、個人所得稅優惠政策;

九、消費稅優惠政策

十、其他稅種優惠政策

從優惠政策的實施方式又可分為以下幾類：

一、稅收減免：指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除應納稅額。

二、稅收豁免：指在一定期間內，對納稅人的某些應稅項目或應稅來源不予征稅，以豁免其稅收負擔。包括關稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。

三、稅收扣除，指準許納稅人將符合規定的特殊支出，按一定的比率或全部從應稅對象中扣除，以減輕其稅收負擔。

四、稅收抵免：指準許納稅人將其符合規定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應納稅額中扣除，以減輕其稅收負擔。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。

五、優惠稅率：指對特定的納稅人或經濟活動采用較一般稅率為低的稅率征稅。

六、延期納稅，指準許納稅人將其應納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期稅負。

七、加速折舊，指允許納稅人在固定資產使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負得以遞延。

八、盈虧相抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應納稅額;或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請退還其以前年度已納部分稅款。

九、優惠退稅，指政府為鼓勵納稅人從事某種經濟活動而將其已納稅款按相應程序予以退還，以減輕其稅負。主要包括出口退稅和再投資退稅。

從優惠政策的區域、產業政策方面，又可分為以下幾種：

一、 高新技術產業優惠政策;

二、 開發區稅收優惠政策;

三、 農副產品加工業和農業產業化稅收優惠政策;

四、 金融保險證券優惠政策;

五、 文教衛生體育產業優惠政策;

六、 民政福利、民族產品及災害減免優惠政策;

七、 區域經濟發展優惠政策(如西部大開發等);

八、 其他優惠政策(如中小企業、房地產業、特殊行業等)。

以上稅收優惠政策的大規模制定與實施始于20世紀70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經濟體制的轉化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優惠對加快我國經濟發展，推動社會主義市場經濟的建立;對吸引外資、促進區域經濟增長和高新技術產業的發展，推動科技進步，實現國家階段性政策目標，西部開發等方面發揮了巨大的歷史性積極作用，并為下一步政策目標的實現奠定了基矗

但是，由于我國目前主要的稅收優惠政策涉及稅種多，以所得稅優惠為主;稅收優惠方式多樣，以直接優惠為主;實行區域化、產業化的稅收優惠，以區域化的稅收優惠為主;稅收優惠面向各類型經濟，以外向性稅收優惠為主，而且，由于稅收優惠政策頒布于不同的歷史時期，針對的是不同的對象，政策趨向不同，而且數量大、變化多，因此往往使納稅人無所適從;加之地方財政收入的增長與稅收優惠政策的矛盾，地主政府更傾向于從嚴掌握;地方國稅、地稅機構迫于上級的稅收任務壓力，對稅收減免也不是十分積極和主動。

從新疆某縣級市前3年的稅收增長情況看，年均增長率達到了20%以上，而該市的GDP年均增長為13.5%，稅收增長遠高于該市的GDP增長。從全國的情況看，普遍存在類似的情況，這說明，國家的稅收優惠政策在基層并沒有得到完全的執行。

據分析和調研，主要原因有四：

一是企業沒有免稅意識或嫌麻煩，寧愿多列成本費用、少計收入，搞賬外賬，違法偷漏稅，以減少稅負;實際上是加大了企業的納稅成本，加大違規違法的處罰風險。

二是稅務機關沒有主動地、積極地宣傳“依法享受稅收優惠”，而是把宣傳的重點放在依法納稅和稅收處罰方面;

三是各基層稅務機關征稅有任務，但我們從來沒有聽說過稅務機關給企業落實稅收優惠政策有任務的說法。

四是納稅人和征稅人(指稅務機關)的稅收法律意識淡薄，納稅人沒有依法納稅意識和依法享受稅務優惠政策意識;征稅人只有依法征收意識而沒有依法免稅意識;企業不繳稅、少繳稅或偷漏稅有嚴懲，多繳稅，沒有享受應該享受的優惠政策卻無人承擔責任;繳稅容易退稅難，納稅人的權利沒有保障，納稅人沒有享受到應該享有的尊嚴。

在稅收服務方面，通過到多家稅務機關的基層所體驗，窗口單位服務差，人員素質差，辦事效率低，一件事情要跑七、八次，甚至十多次，辦理免稅業務幾個月才能批下來，影響了稅務機關的整體形象和國家稅收的尊嚴。

針對以上問題，建議：

一、建議有關部門加大監督檢查力度，要求稅務機關必須限期辦理企業稅收優惠業務，否則，要承擔經濟和法律責任;

二、建議政府督查部門向社會廣泛聘請義務督查員，賦予一定的權利監督稅務部門履行職責、改善服務，取消稅務部門內設的外部督查員;

三、建議將企業稅收優惠政策的享受率作為考核稅務機關的工作政績依據之一，達不到一定的比例，追究主要領導的責任;

四、對稅務機關工作人員吃拿卡要現象進一步清查和嚴查，建立和完善實名或匿名舉報制度，對違法違規人員清除稅務隊伍，保持稅務隊伍的純潔性。(

網店簡介

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