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稅收政策建議

時間:2022-08-03 17:47:34 建議書大全 我要投稿
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稅收政策建議

改革開放30年以來,國家在不同時期,曾經(jīng)出臺過很多稅收優(yōu)惠政策,這些稅收優(yōu)惠政策,有些隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整已經(jīng)取消或弱化,有些還在執(zhí)行,有些有所增補、完善或增加,概括起來,從稅種、稅目上大致有以下幾類:

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策;

二、企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策;

三、營業(yè)稅優(yōu)惠政策;

四、關(guān)稅優(yōu)惠政策;

五、耕地占用稅優(yōu)惠政策;

六、契稅優(yōu)惠政策;

七、土地使用稅優(yōu)惠政策;

八、個人所得稅優(yōu)惠政策;

九、消費稅優(yōu)惠政策

十、其他稅種優(yōu)惠政策

從優(yōu)惠政策的實施方式又可分為以下幾類:

一、稅收減免:指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除應(yīng)納稅額。

二、稅收豁免:指在一定期間內(nèi),對納稅人的某些應(yīng)稅項目或應(yīng)稅來源不予征稅,以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。

三、稅收扣除,指準(zhǔn)許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出,按一定的比率或全部從應(yīng)稅對象中扣除,以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

四、稅收抵免:指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出,按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。

五、優(yōu)惠稅率:指對特定的納稅人或經(jīng)濟活動采用較一般稅率為低的稅率征稅。

六、延期納稅,指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納,從而減輕當(dāng)期稅負(fù)。

七、加速折舊,指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊,從而使其稅負(fù)得以遞延。

八、盈虧相抵,指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利,從而減少其以后年度的應(yīng)納稅額;或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余,從而申請退還其以前年度已納部分稅款。

九、優(yōu)惠退稅,指政府為鼓勵納稅人從事某種經(jīng)濟活動而將其已納稅款按相應(yīng)程序予以退還,以減輕其稅負(fù)。主要包括出口退稅和再投資退稅。

從優(yōu)惠政策的區(qū)域、產(chǎn)業(yè)政策方面,又可分為以下幾種:

一、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策;

二、 開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策;

三、 農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收優(yōu)惠政策;

四、 金融保險證券優(yōu)惠政策;

五、 文教衛(wèi)生體育產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策;

六、 民政福利、民族產(chǎn)品及災(zāi)害減免優(yōu)惠政策;

七、 區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)惠政策(如西部大開發(fā)等);

八、 其他優(yōu)惠政策(如中小企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、特殊行業(yè)等)。

以上稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實施始于20世紀(jì)70年代末80年代初,是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。幾十年來,稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟發(fā)展,推動社會主義市場經(jīng)濟的建立;對吸引外資、促進區(qū)域經(jīng)濟增長和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推動科技進步,實現(xiàn)國家階段性政策目標(biāo),西部開發(fā)等方面發(fā)揮了巨大的歷史性積極作用,并為下一步政策目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了基矗

但是,由于我國目前主要的稅收優(yōu)惠政策涉及稅種多,以所得稅優(yōu)惠為主;稅收優(yōu)惠方式多樣,以直接優(yōu)惠為主;實行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠,以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主;稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟,以外向性稅收優(yōu)惠為主,而且,由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時期,針對的是不同的對象,政策趨向不同,而且數(shù)量大、變化多,因此往往使納稅人無所適從;加之地方財政收入的增長與稅收優(yōu)惠政策的矛盾,地主政府更傾向于從嚴(yán)掌握;地方國稅、地稅機構(gòu)迫于上級的稅收任務(wù)壓力,對稅收減免也不是十分積極和主動。

從新疆某縣級市前3年的稅收增長情況看,年均增長率達(dá)到了20%以上,而該市的GDP年均增長為13.5%,稅收增長遠(yuǎn)高于該市的GDP增長。從全國的情況看,普遍存在類似的情況,這說明,國家的稅收優(yōu)惠政策在基層并沒有得到完全的執(zhí)行。

據(jù)分析和調(diào)研,主要原因有四:

一是企業(yè)沒有免稅意識或嫌麻煩,寧愿多列成本費用、少計收入,搞賬外賬,違法偷漏稅,以減少稅負(fù);實際上是加大了企業(yè)的納稅成本,加大違規(guī)違法的處罰風(fēng)險。

二是稅務(wù)機關(guān)沒有主動地、積極地宣傳“依法享受稅收優(yōu)惠”,而是把宣傳的重點放在依法納稅和稅收處罰方面;

三是各基層稅務(wù)機關(guān)征稅有任務(wù),但我們從來沒有聽說過稅務(wù)機關(guān)給企業(yè)落實稅收優(yōu)惠政策有任務(wù)的說法。

四是納稅人和征稅人(指稅務(wù)機關(guān))的稅收法律意識淡薄,納稅人沒有依法納稅意識和依法享受稅務(wù)優(yōu)惠政策意識;征稅人只有依法征收意識而沒有依法免稅意識;企業(yè)不繳稅、少繳稅或偷漏稅有嚴(yán)懲,多繳稅,沒有享受應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策卻無人承擔(dān)責(zé)任;繳稅容易退稅難,納稅人的權(quán)利沒有保障,納稅人沒有享受到應(yīng)該享有的尊嚴(yán)。

在稅收服務(wù)方面,通過到多家稅務(wù)機關(guān)的基層所體驗,窗口單位服務(wù)差,人員素質(zhì)差,辦事效率低,一件事情要跑七、八次,甚至十多次,辦理免稅業(yè)務(wù)幾個月才能批下來,影響了稅務(wù)機關(guān)的整體形象和國家稅收的尊嚴(yán)。

針對以上問題,建議:

一、建議有關(guān)部門加大監(jiān)督檢查力度,要求稅務(wù)機關(guān)必須限期辦理企業(yè)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù),否則,要承擔(dān)經(jīng)濟和法律責(zé)任;

二、建議政府督查部門向社會廣泛聘請義務(wù)督查員,賦予一定的權(quán)利監(jiān)督稅務(wù)部門履行職責(zé)、改善服務(wù),取消稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)的外部督查員;

三、建議將企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受率作為考核稅務(wù)機關(guān)的工作政績依據(jù)之一,達(dá)不到一定的比例,追究主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任;

四、對稅務(wù)機關(guān)工作人員吃拿卡要現(xiàn)象進一步清查和嚴(yán)查,建立和完善實名或匿名舉報制度,對違法違規(guī)人員清除稅務(wù)隊伍,保持稅務(wù)隊伍的純潔性。(

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